Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отменить штраф за ошибки в индивидуальных сведениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 июня 10 просмотров

ИП имеет в собственности 2 нежилых помещения, расположенные в одном из торгово-развлекательных комплексов г. Челябинска:1. Первое помещение площадью 1700,2 кв.м. занимает 1 арендатор, с ним заключен договор аренды.2. Второе помещение площадью 750 кв.м. занимают несколько арендаторов, с ними с каждым заключен отдельный договор на аренду помещений:Джэм ООО площадь кв. м. 137 Бурцев ИП 108 Стрюкова ИП 55 Михайленко ИП 65 Чигвинцев ИП 102 Копорова ИП 55 Спицына ИП 140 Вопрос: сколько патентов ИП должен приобрести?По первому помещению: ИП приобретает 1 патент на площадь в 1700,2 кв.м. стоимостью 600 000 руб., в год, т.к. по Челябинскому законодательству сдаваемая в аренду площадь превышает 100 кв.м.По второму помещению: 1. ИП приобретает 1 патент на площадь в 750 кв.м. стоимостью 600 000 руб. в год?ИЛИ2 ИП приобретает патенты в разрезе каждого договора аренды и сдаваемых кв.м.: до 100 кв.м. стоимость патента 78 000 руб., свыше 100 кв.м. – 600 000 руб.?

В данном случае предприниматель должен получить один патент. При этом в заявлении на получение патента нужно указать все объекты, сдаваемые предпринимателем в аренду. Первое помещение, сдаваемое в аренду целиком, считается одним объектом. Второе помещение будет состоять из нескольких объектов – каждое помещение, сдаваемое в аренду по отдельному договору, признается отдельным объектом, который нужно указать в заявлении на выдачу патента.

Исходя из буквального трактования Закона «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области» размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода в данном случае составит 10000000 рублей по всем объектам, сдаваемым в аренду, так как их суммарная площадь превышает 100 кв. метров. Однако для уточнения суммы потенциально возможного к получению дохода в этой ситуации рекомендуем Вам обратиться за разъяснениями к местным контролирующим органам.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как рассчитать и выплатить стоимость патента

<…>


Размер потенциально возможного годового дохода субъекты РФ могут устанавливать:

  • по группе видов деятельности;
  • отдельно по каждому виду деятельности, при условии что такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД;
  • в зависимости от средней численности наемных сотрудников;
  • в зависимости от количества транспортных средств;
  • в зависимости от грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортном средстве;
  • в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) розничной торговли и общепита (по соответствующим видам деятельности);
  • в зависимости от места ведения деятельности (т. е. территории действия патента);
  • в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), передаваемых в аренду (наем). Количество (площадь) таких объектов определите на основании договоров аренды (найма):
Ситуация Пример Как заявлять Основание
Объект сдается в аренду целиком одному арендатору У предпринимателя в собственности здание (500 кв. м), зарегистрированное как единый объект. Все 500 кв. м арендует одна организация Целое здание будет одним объектом. Заявлять нужно площадь 500 кв. м Письма Минфина России от 4 февраля 2016 г. № 03-11-12/5414, от 28 августа 2015 г. (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 28 марта 2016 г. № СД-4-3/5270), № 03-11-09/49752 и от 12 апреля 2013 г. № 03-11-09/12205(доведено до сведения налоговых инспекцийписьмом ФНС России от 16 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8777)
Объект сдается в аренду по частям сразу нескольким арендаторам

У предпринимателя в собственности здание (500 кв. м) с разными помещениями: 240 кв. м, 160 кв. м и 100 кв. м.

Ситуация 1. В аренду сдаются не все помещения: 240 кв. м – одному арендатору, а 100 кв. м – другому.

Ситуация 2. Все помещения сданы в аренду: 240 кв. м – первому арендатору, 160 кв. м – второму и 100 кв. м – третьему

Каждое из сданных в аренду помещений будет являться обособленным объектом (обособленной площадью), и в патенте их нужно заявить отдельно
Объект сдается в аренду по частям и только одному арендатору У предпринимателя в собственности здание (500 кв. м) с разными помещениями: 240 кв. м, 160 кв. м (в аренду не сдается) и 100 кв. м. Два помещения – 240 кв. м и 100 кв. м – он сдает в аренду одному арендатору по одному договору Каждое из сданных в аренду помещений будет являться обособленным объектом (обособленной площадью), и в патенте их нужно заявить отдельно Письмо Минфина России от 28 августа 2015 г. № 03-11-09/49752 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 28 марта 2016 г. № СД-4-3/5270)

Важно: если в течение срока действия патента количество объектов изменится, менять патент нет необходимости:

Как получен патент Пример Нужно ли получать дополнительные патенты Основание
Патент получен на один объект Предприниматель получил патент на сдачу одного нежилого помещения в аренду, а в период действия патента сдавал его нескольким арендаторам последовательно Дополнительные патенты получать не нужно Письма Минфина России от 17 ноября 2014 г. № 03-11-09/57921 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25127) и от 7 октября 2013 г. № 03-11-11/41513
В течение срока действия патента предприниматель сдавал объект сначала целиком, а затем по частям Дополнительные патенты получать не нужно Письма Минфина России от 29 апреля 2015 г. № 03-11-12/24870 и от 23 января 2015 г. № 03-11-12/69636

Важно отметить, что при дифференциации потенциально возможный годовой доход, полученный расчетным путем, может превысить его предельный максимум. В такой ситуации налоговая инспекция должна рассчитать стоимость патента исходя из предельного дохода. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-11-09/40318 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 ноября 2013 г. № ЕД-4-3/20206).

Такой порядок следует из положений пунктов 78 и 9 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации «Как рассчитать и выплатить стоимость патента»

<…>

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», №7, июль 2015

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Патентная система

<…>

Сколько патентов потребуется купить коммерсанту, чтобы передать в аренду несколько объектов недвижимости

У меня в собственности несколько помещений, которые я сдаю в аренду. На каждое помещение оформлен отдельный договор аренды, поскольку арендаторы у каждого объекта разные. Могу ли я получить один патент на все мои помещения? Или на каждый объект придется получать отдельный патент?
Индивидуальный предприниматель И.П.Медведев, г. Можайск, Московская область

Если все ваши объекты недвижимого имущества расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, вы вправе приобрести на них один патент. Объясним подробнее.

Право ввести патентную систему налогообложения на территории конкретного субъекта РФ предоставлено властям этого региона (п. 1 ст. 346.43 НКРФ). И обращаться за патентом вам следует к налоговикам того региона, где вы ведете свою деятельность (ст. 346.45 НКРФ).

Так, чтобы получить патент, вам необходимо подать в налоговую инспекцию заявление по форме №26.5-1 (утверждена приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/589@). При наличии у вас нескольких объектов недвижимости их все следует указать в заявлении. То есть по сведениям о каждом объекте недвижимости, который вы планируете сдавать в аренду, вы заполняете отдельный лист. Налоговики в свою очередь выдадут вам патент, который будет действовать в отношении всех объектов недвижимости, указанных в патенте. Получается, что, если вы сразу укажете все свои объекты недвижимости, которые планируете сдавать в аренду, в заявлении, вы вправе получить на них один патент.

А вот если вы впоследствии, например, приобретете и будете сдавать в аренду еще какую-нибудь недвижимость, вам потребуется оформить еще один патент. Ведь новые объекты в патенте поименованы не будут. На это указал Минфин России в письмах от 14.10.2013 №03-11-12/42628 и от 03.12.2013 №03-11-11/52637.

<…>

ЗАКОН ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 25.10.2012 № 396-ЗО

Закон

О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области (с изменениями на 27 ноября 2015 года) (редакция, действующая с 1 января 2016 года)

<…>

Приложение № 3
к Закону
Челябинской области
«О применении индивидуальными
предпринимателями патентной системы
налогообложения на территории
Челябинской области»
от 25 октября 2012 г. № 396-ЗО

Размер
потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 2016 год при сдаче в аренду (наем) жилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, и при сдаче в аренду (наем) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

(приложение с изменениями на 23 октября 2014 года, - см. предыдущую редакцию)

(наименование с изменениями на 27 ноября 2015 года, - см. предыдущую редакцию)

1. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при сдаче в аренду (найме) жилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, определяется как произведение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода от использования одного квадратного метра общей площади жилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, и общей площади жилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, по совокупности объектов недвижимого имущества.

2. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 2016 год от использования одного квадратного метра общей площади жилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, при сдаче их в аренду (найме) составляет 3000 рублей (пункт с изменениями на 27 ноября 2015 года, - см. предыдущую редакцию).

3. В случае, если размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при сдаче в аренду (найме) жилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, определенный в соответствии с настоящим Приложением и частью 3 статьи 1 настоящего Закона, превышает 10000000 рублей, указанный размер принимается равным 10000000 рублей.

4. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 2016 год при сдаче в аренду (найме) нежилых помещений суммарной общей площадью не более 100 квадратных метров, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, составляет 1000000 рублей (пункт с изменениями на 27 ноября 2015 года, - см. предыдущую редакцию).

5. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 2016 год при сдаче в аренду (найме) нежилых помещений суммарной общей площадью более 100 квадратных метров, и земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, составляет 10000000 рублей (пункт введен согласно изменениям на 27 ноября 2015 года).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка