Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

С каких суточных платить теперь взносы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
14 июня 2016 37 просмотров

Если поставщик нам указывал во всех документах свой старый юрадрес, хотя он его поменял еще в прошлом году, но нам такую информацию не предоставил, должны ли мы запросить у поставщика замену документов, если замены не будет могут ли нам снять расходы проверяющие?

Указание старого адреса в первичных учетных документах, счете-фактуре не является препятствием для принятия расходов, вычета НДС. Проверяющие могут с этим не согласится. Но такой отказ можно оспорить.

Ошибки, не препятствующие идентификации продавца, покупателя, вид и величину расходов, дату совершения операции и другие важные элементы сделки не являются основанием для непризнания расходов (письмо Минфина России от 04.02.2015 № 03-03-10/4547 (доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 12 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2104)). Ошибки, не препятствующие идентификации продавца, покупателя, наименования товаров работ, услуг), их стоимости, ставки и суммы НДС, не являются основанием для вычета НДС (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Если в документах поставщика указан его старый адрес, его все равно можно идентифицировать – по наименованию, по ИНН – поэтому признание расходов по таким документам и вычет НДС правомерны.

Обоснование

1.Из статьи журнала «Главбух», сентябрь, 2014

Поставщик прислал счет-фактуру со старым адресом компании

Ваша компания сменила адрес. Об этом сразу сообщили контрагентам — разослали информационные письма. Но один из поставщиков выставил счет-фактуру с прежними реквизитами. Тогда надо сразу выяснить у контрагента, осведомлен ли он о смене реквизитов вашей компании.

Ведь если информационное письмо он так и не получил, то ошибка в документах будет повторяться. После того как вы напомнили контрагенту о новом адресе, попросите у него заменить счет-фактуру на новый. Или, если это невозможно, пусть выставит исправленный документ.

В последнем случае вычет можно заявить только в том квартале, в котором поступит новый документ. А для компании сумма вычета может оказаться значительной. Тогда возникает соблазн не ждать исправленного документа, а заявить вычет уже сейчас. Ведь из-за переноса может выйти так, что по итогам одного квартала компания перечислит НДС в повышенном размере. А в следующем надо будет подавать декларацию к возмещению.

Но заявлять вычет по счету-фактуре со старым адресом рискованно. Инспекторы могут заявить, что неправильное местонахождение в документе мешает им идентифицировать покупателя (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). На этом основании компании откажут в вычете НДС.*

Совсем недавно специалисты Минфина России разъяснили, что неправильный адрес в счете-фактуре тоже дает покупателю право на вычет. Поставщику необязательно исправлять такую незначительную ошибку (письмо от 8 августа 2014 г. № 03-07-09/39449). Но это ответ на частный запрос. При этом на практике компаниям в такой ситуации удается переспорить проверяющих и защитить вычет только в суде (например, постановление ФАС Московского округа от 20 октября 2011 г. по делу № А40-17619/11-129-90).

Компании, которая готова к спору, надо проверить, чтобы остальные данные покупателя были правильными. Если помимо старого адреса в счете-фактуре будет неверное название компании или ИНН, отстоять вычет будет проблематично.

2. Из газеты «Учет.Налоги.Право», № 31, август, 2014

Старый юридический адрес поставщика или покупателя в счете-фактуре не препятствует компании принять НДС к вычету. К такому благоприятному выводу пришел Минфин России в письме от 08.08.14 № 03-07-09/39449 (ответ на частный запрос).*

В счете-фактуре поставщик должен написать местонахождение продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. То есть нужно вписать юридические адреса обеих организаций (приложение 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Но на практике у многих компаний не совпадает юридический и фактический адрес. А инспекторы начали с этим борьбу. Поэтому многие сейчас меняют адрес в госреестре и не всегда успевают известить об этом контрагентов. Возможна ситуация, что компания уже переехала, а в счете-фактуре от продавца написан старый адрес. В комментируемом письме Минфин уточнил, что это совершенно не мешает вычету. Даже если документ оформлен уже после переезда компании.

Более того, из письма Минфина можно сделать вывод, что любые ошибки в адресах компаний не препятствуют вычетам (адрес другого контрагента, ошибка в названии улицы и др.). Ведь такой дефект позволяет налоговикам идентифицировать продавца и покупателя, сумму и ставку налога. А значит, отказ в вычетах незаконный (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Заметим, что налоговики не так лояльны к ошибкам в адресах, как специалисты Минфина. Споры часто доходят до суда, но побеждают в них компании. Например, ошибка в адресе, по мнению судей, не препятствует вычетам (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.01.13 № А44-2943/2012). Также не критично, если поставщик запишет фактический адрес вместо юридического (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.01.12 № Ф03-6188/2011).

Мы считаем, что с выходом комментируемого письма скорее всего споров из-за адресов станет меньше. А если налоговики снимут вычеты на проверке, то на письмо стоит сослаться при обращении в УФНС с апелляционной жалобой. Высока вероятность, что спор получится урегулировать без суда.

Кстати, за последнее время в Минфине реабилитировали многие ошибки в счетах-фактурах, из-за которых раньше инспекторы отказывали в вычетах НДС (см. подверстку). На эти письма также можно ссылаться в спорах с инспекторами.

Какие ошибки в счете-фактуре некритичны

Опечатки в наименовании покупателя — лишние символы (+, –, пробел и т. п.), заглавные буквы вместо строчных (ПРОТОН вместо Протон) и т. д. (письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-11/130).

Ошибочный код страны происхождения товаров. Например, записана страна Испания и код 620, который соответствует Португалии (письмо Минфина России от 01.03.12 № 03-07-08/54).

Разделительный знак в номере счета-фактуры, который выставляет головной офис, например 139/А (письмо Минфина России от 22.05.12 № 03-07-09/59).

Подписи разных сотрудников на экземплярах счета-фактуры продавца и покупателя. Главное, чтобы работники были уполномочены подписывать счета-фактуры (письмо Минфина России от 03.07.13 № 03-07-15/25437).

Неверный номер таможенной декларации при отгрузке импортных товаров. Даже если номера нет, покупатель вправе заявить вычет (письмо ФНС России от 30.08.13 № АС-4-3/15798).

3.Из статьи газеты «Учет.Налоги.Право», №43, ноябрь-декабрь, 2014

ФНС разрешила лишний раз не исправлять ошибки в счетах-фактурах

Надо аннулировать записи в книге покупок и уточнить декларацию по НДС, если покупатель получил исправленные счета-фактуры. Но все зависит от ошибки, которую обнаружил покупатель в документах поставщика. Такую позицию изложила ФНС России в письме от 05.11.14 № ГД-4-3/22685 (ответ на частный запрос).

При обнаружении ошибок в счете-фактуре поставщик выставляет покупателю новый экземпляр. Но, как отметили специалисты налоговой службы, исправить надо только те ошибки, которые препятствуют налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, стоимость товаров, ставку и сумму налога (п. 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Вместе со специалистами ФНС мы поделили все ошибки на три вида.

Критичные ошибки, которые надо обязательно исправить

Первый тип — ошибки, которые надо обязательно исправить, иначе компания лишится вычетов. Например, чужой ИНН, ошибочное наименование товаров, у. е. вместо рублей. Критичны также ошибки в числовых показателях — количестве и стоимости товаров, ставке и сумме НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Вычет по исправленному счету-фактуре надо заявить по мере возникновения права на вычет (п. 9 приложения 4 к постановлению № 1137). По мнению ФНС, это значит, что вычет по первоначальному документу надо снять и уточнить декларацию. А заявить его можно только в том периоде, в котором покупатель получил исправленный счет-фактуру.

Спорные недочеты, которые надо исправить в зависимости от ситуации

Второй тип ошибок — спорные. Причем ошибки в одних и тех же реквизитах могут быть как существенными, из-за которых снимают вычеты, так и нет. Например, заглавные буквы вместо строчных в наименовании компании — безопасный недочет (письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-11/130). Но если в документ по ошибке вписали название другой компании, вычет снимут.

Также налоговики пересчитывают налог, если в счете-фактуре нет номера, неверный КПП, ошибочный номер платежки в строке 5 . Но вычеты удается защитить в суде. Ведь такиеошибки не препятствуют идентификации (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 20.01.14 № А55-27704/2012от 22.11.12 № А55-2958/2012,Центрального округа от 08.04.13 № А14-7612/2011). Удается компаниям защитить и вычеты при ошибках и расшифровках в подписях. Например, если счет-фактуру подписал один сотрудник, а фамилия другого (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.04.13 № А40-81671/12-91-447).

При таких ошибках компания может не требовать исправленный счет-фактуру у поставщика, но только если готова спорить с налоговиками.

Ошибки, которые не мешают вычетам и их можно не исправлять

Третий тип — безопасные ошибки, которые не мешают вычетам. Например, Минфин разрешил ошибаться в адресах сторон сделки — писать старый адрес, если компания уже переехала (письмо от 08.08.14 № 03-07-09/39449).* Также не должно быть претензий, если поставщик не записал страну происхождения товаров, номер таможенной декларации (письма Минфина России от01.03.12 №03-07-08/54, ФНС России от 30.08.13 № АС-4-3/15798). Неверный грузоотправитель также безопасная ошибка (письмо Минфина России от 15.09.14 № 03-07-РЗ/46026). А в графе 6 вместо записи «Без акциза» допустимо поставить прочерк (письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-07-09/37). Если в счете-фактуре будут такие ошибки, то требовать у поставщика исправленный вариант не надо.

Опасные, спорные и безобидные ошибки в счетах-фактурах

4.Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными


Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Перечень документов

Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом РФ не определены. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами.

В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены:

  • первичные учетные документы: накладные, акты, путевые листы, товарные и кассовые чеки и т. д.;
  • другие документы, прямо или косвенно подтверждающие понесенные затраты: приказы, договоры, таможенные декларации, командировочные удостоверения, документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты (например, инвойсы, ваучеры), и т. д.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого толкования этой нормы подтверждается судебной практикой (см., например, определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-Попределение ВАС РФ от 17 июня 2009 г. № ВАС-5445/09постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2009 г. № А42-2570/2007).

Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства. В частности, каждый первичный учетный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Отсутствие обязательных реквизитов не позволяет признать документ подтверждающим понесенные расходы. В этом случае для их подтверждения потребуются другие документы. Например, для подтверждения расходов на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет одних только кассовых чеков недостаточно. В кассовом чеке нет наименования должностей и подписей лиц, совершивших операцию и ответственных за ее правильное оформление. Кроме того, кассовый чек свидетельствует лишь о факте оплаты товаров (работ, услуг) (п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470). Поэтому для подтверждения соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли помимо кассового чека нужно иметь:

  • авансовые отчеты;
  • товарные чеки;
  • квитанции к приходному кассовому ордеру.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25 июня 2013 г. № ЕД-4-3/3/11515.

Можно ли подтвердить расходы документами, которые оформлены с ошибками? Можно, если допущенные ошибки позволяют правильно определить продавца и покупателя, вид и величину расходов, дату совершения операции и другие важные элементы сделки.* Например, документ можно принять к учету, если в нем указано сокращенное наименование услуги, пропущен код единицы изменения, допущены грамматические ошибки или опечатки в названии или адресе контрагента. Или если помимо обязательных реквизитов документа в нем приводится дополнительная информация. Если в документе искажены сведения о стоимости товара (работы, услуги), нечетко указана дата, то принимать такой документ в качестве подтверждения расходов нельзя.

Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-03-10/4547 (доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 12 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2104).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка