Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 июня 93 просмотра

Дать пояснения о суммах доходов по форме 2(БУ) отраженных по строкам 2110+2310+2320+2340 (за 2015) и декларации по строкам 010 листа 2+020 листа 2+010 листа 5+(из листа расходов стр"Итого", у меня лист 7)гр.3. Не понимаю, почему расходы складываются с доходами? Что должно совпадать по цифрам в Ф2 и декларации?

Приведенные Вами коды строк отчетности не содержат расходных статей:

В отчете о прибылях и убытках –

Стр.2110 – Выручка;

Стр.2310 – Доходы от участия в других организациях;

Стр.2320 – Проценты к получению;

Стр.2340 – Прочие доходы.

В декларации по налогу на прибыль -

Стр.010 Листа 02 – Доходы от реализации;

Стр.020 Листа 02 – Внереализационные доходы;

Стр.010Листа 05 – Доходы от выбытия ценных бумаг и финансовых инструментов;

Лист 07 – «Отчет о целевом использовании имущества».

Вероятно, ссылка в запросе на Лист 07 Декларации допущена ошибочно, для уточнения необходимо связаться с налоговой инспекцией. В общем случае, сумма остальных перечисленных показателей в бухгалтерской отчетности и в налоговой должны совпадать. Но могут быть и расхождения (например, в результате получения помощи от учредителя, переоценки земельных участков, перевода части деятельности на ЕНВД) – их необходимо пояснить.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право», №8-9, февраль 2016

Как объяснить инспектору расхождения между бухгалтерской и налоговой отчетностью

<…>

Инспекторы упорно сверяют отчет о финансовых результатах с декларацией по прибыли. И, если находят малейшие расхождения, просят их пояснить. Мы подготовили пояснения для популярных вопросов

На проверке инспекторы сравнивают доходы и расходы в отчете о финансовых результатах с аналогичными показателями декларации. Если показатели в разных формах отличаются, налоговики требуют пояснить почему. Есть объективные причины для расхождений, но и их потребуется объяснить.

Продали основное средство

Что не совпадает: внереализационные доходы в декларации < прочих доходов в отчете

Как объяснить разницу. По мнению налоговиков, доходы от реализации в строке 010листа 02 декларации по налогу на прибыль должны совпадать с выручкой по строке 2110 отчета о финансовых результатах. А внереализационные доходы по строке 020 листа 02 должны быть равны прочим доходам по строке 2340. Если компания продала основное средство, эти показатели будут отличаться. В налоговом учете выручку компания отражает в доходах от реализации (п. 12 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). В бухгалтерском учете — это прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99). Поэтому налоговая выручка будет выше, чем в бухучете, но внереализационные доходы в декларации меньше, чем прочие доходы в отчете.

Текст пояснений

Значение строки «Внереализационные доходы» декларации по налогу на прибыль (строка 020 листа 02) на 420 тыс. рублей ниже значения строки «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах (код 2340), так как ООО «Компания» в 2015 году реализовало основное средство по цене 420 тыс. рублей. Выручку от продаж в декларации компания отразила на основании статей 248 и 249 НК РФ в составе доходов от реализации.

Получили помощь от учредителя

Что не совпадает: внереализационные доходы в декларации > прочих доходов в отчете

Как объяснить разницу. В налоговом учете компания не включает в доходы помощь учредителя, который владеет более чем 50 процентами доли в уставном капитале (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 17.04.15 № 03-11-06/2/21943). Если деньги или имущество передает учредитель с меньшей долей, надо признать внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). В бухучете помощь от любого учредителя компания отражает по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» (письмо Минфина России от 28.10.13 № 03-03-06/1/45463). А значит, в бухучете вовсе не возникает доходов.

Текст пояснений

Значение строки 020 «Внереализационные доходы» листа 02 декларации по налогу на прибыль на 500 тыс. рублей выше значения строки 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах, так как в 2015 году ООО «Компания» получило денежную помощь от учредителя с долей в уставном капитале 20 процентов. На основании пункта 8 статьи 250 НК РФ компания отразила 500 тыс. рублей во внереализационных доходах. В бухгалтерском учете эта сумма увеличила добавочный капитал ООО «Компания».

Перевели часть бизнеса на вмененку

Что не совпадает: доходы и расходы в декларации < выручки и расходов в отчете

Как объяснить разницу. Компания на общей системе вправе перевести часть бизнеса на вмененку. В этом случае в бухучете надо отражать все доходы и расходы, в том числе от деятельности на спецрежиме. В декларации компания отразит только показатели от деятельности, по которой платит налог на общей системе.

Текст пояснений

Доходы и расходы в отчете о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль не совпадают, так как розничную торговлю ООО «Компания» перевело на уплату ЕНВД. Выручка от вмененки составила 800 тыс. рублей, а расходы — 500 тыс. рублей. Выручку компания отразила в строке 2110 отчета о финансовых результатах, но не показала в строке 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Расходы компания отразила в строке 2110 отчета, но не показала в строке 030 листа 02 декларации.

Исправили ошибку прошлого периода

Что не совпадает: доходы от реализации в декларации < выручки в отчете

Как объяснить разницу. Прошлогодние ошибки, из-за которых компания недоплатила налог, надо исправлять через уточненку. В бухучете порядок исправления ошибок зависит от их существенности.

Если ошибка несущественная, то ее можно признать в прочих доходах или расходах в периоде обнаружения. Существенные ошибки прошлых отчетных периодов надо исправлять ретроспективно (п. 9 ПБУ 22/2010). То есть заполнить отчетность так, как будто ошибки не было. Если компания в текущем отчете о финансовых результатах отразит прошлогодние доходы, данные отчета не совпадут с показателями декларации.

Текст пояснений

Значение строки 010 «Доходы от реализации» листа 02 декларации по налогу на прибыль не совпадает со значением строки 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах, так как в бухгалтерской отчетности за 2015 год компания отразила не учтенную в 2014 году выручку в размере 200 тыс. рублей за поставку продукции. Эта же сумма попала в уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2014 год.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка