Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 июня 11 просмотров

В смете от подрядчика на ремонтные работы кровли указана статья накладные расходы, она составляет 17% от всей стоимости работ. Акт выполненных работ в дальнейшем будет выписан я так понимаю с учетом этих накладных расходов. Вопрос: Сможем ли мы взять НДС на возмещение со стоимости накладных расходов и сможем ли взять сумму накладных расходов в расходы по налогу на прибыль?

Да, вы вправе принять к вычету входной НДС со стоимости накладных расходов, а также учесть указанные затраты в расходах по налогу на прибыль при наличии надлежащим образом оформленных документов подрядчика (счет-фактура, акт по форме № КС-2 и справка по форме № КС-3)

Накладные расходы относятся к стандартным расходам, которые содержатся в сметах на подрядные работы. К накладным расходам подрядчика в частности относится:

– административно-хозяйственные;

– на обслуживание работников строительства;

– на организацию работ на строительных площадках;

– прочие.

У подрядчика процент накладных расходов в смете изменяется в зависимости от общей суммы фонда заработной платы, от среднеотраслевых затрат на отдельные виды и условия работ; а также от территориальной принадлежности подрядчика (примерно такие расходы составляют 12 - 20%). Размеры накладных расходов учитываются в локальных сметах, включающих и расход материалов, и расходы, сопровождающие весь строительный процесс (сборники ГЭСНм-2001, ГЭСН-2001 и ГЭСНр-2001, письмо Росстроя от 18.11.2004 № АП-5536/06).

Одним из условий для вычета входного НДС по работам оказанных подрядчиком заказчику является отражение данных услуг в учете (ст. 171 НК РФ). Основанием для отражения стоимости подрядных работ являются правильно оформленные первичные документы (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, акт по форме № КС-2 и справка по форме № КС-3 (постановление Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100). При оформлении этих документов, ваш подрядчик ничего не нарушил, включив туда сумму накладных расходов.

Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте по мере возникновения расходов на ремонт основных средств опять же на основании документов подрядчика, накладные расходы, выделенные отдельной строкой этому не помеха (п. 5 ст. 272 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1. В какой момент признавать расходы на ремонт основных средств при расчете налога на прибыль

Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте по мере возникновения расходов на ремонт основных средств (п. 5 ст. 272 НК РФ). Например, если организация ремонтирует основное средство собственными силами, то стоимость запчастей учитывайте после их замены (составления акта о замене запчасти), а зарплату сотрудников – в месяце начисления. Именно в этот момент расходы признаются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

<…>

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.

Оприходование активов подтверждайте первичными документами. Они должны быть составлены по правилам бухучета.

Налоговый кодекс не регулирует порядок и документальное оформление постановки на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав. А вот для бухучета такие правила определены. На них и надо ориентироваться.

Использовать типовые формы с 2013 года не обязательно. Можно разработать собственные. В любом случае ряд требований соблюсти все же придется. Подробнее об этом см. Как организовать документооборот в бухгалтерии.

В таблице ниже названы некоторые типовые документы, которыми можно подтвердить принятие на учет покупок в разных ситуациях.

Ситуация Документ Основание
Покупка товаров для перепродажи

Товарная накладная
форма № ТОРГ-12

Составляют при передаче товаров

Постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132

Приходный ордер
форма № М-4

Оформляет кладовщик или другое материально ответственное лицо склада при оприходовании

Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71А
Ремонт, реконструкция и модернизация ОС

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
форма № ОС-3

Применяют для оформления и учета приема-сдачи объектов и самих работ

Постановление Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7
Капитальное строительство и строительно-монтажные работы

Акт о приемке выполненных работ
форма № КС-2

Составляют при передаче результатов работ в капитальном строительстве и строительно-монтажных работ

Постановление Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100
Перевозки Товарно-транспортная накладная
форма № 1-Т
Постановление Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78
Транспортная накладная Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272

Основанием для вычета НДС по строительным работам, выполненным подрядчиком, являются акты по форме № КС-2. Чтобы застройщик смог воспользоваться вычетом по НДС при передаче результатов работ в капитальном строительстве и строительно-монтажных работ, акт по форме № КС-2 должен подтверждать один из следующих фактов:

  • выполнение этапа работ, который предусмотрен в договоре строительного подряда или приложениях к нему;
  • выполнение всех работ в объеме, предусмотренном в договоре или приложениях к нему, когда поэтапная сдача не предусмотрена;
  • выполнение отдельных монтажных, пусконаладочных и иных работ, неразрывно связанных со строящимся объектом.

<…>

Из статьи журнала «Учет в строительстве », №8, август 2015
3. Расходы подрядчика: как их правильно распределять и списывать

<…>

Состав расходов, отражаемых в смете

Виды расходов

Прямые расходы, в том числе:

– стоимость основных строительных материалов;

– расходы на оплату труда рабочих основного производства;

– расходы на эксплуатацию строительных машин и механизмов

Накладные расходы, в том числе:

– административно-хозяйственные;

– на обслуживание работников строительства;

– на организацию работ на строительных площадках;

– прочие

Расходы на строительство временных нетитульных зданий и сооружений Иные расходы, которые могут увеличивать расходы подрядчика по строительству.
Они покрываются коэффициентами удорожания (например, зимнее удорожание и т. д.) или расчетной величиной таких расходов (например, стоимость приобретаемого инвентаря)

<…>

Из книги:

4. СТРОИТЕЛЬСТВО: ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ПОДРЯДЧИКОВ. АЛЕКСАНДР ДЕМЕНТЬЕВ

<…>

4.1.1. Состав расходов

Как правило, расходы, которые подрядчик должен понести при исполнении договора строительного подряда и которые подлежат возмещению заказчиком в цене договора, определяются сметой. Стандартная смета предусматривает следующее.

1. Прямые расходы, в том числе:

  • стоимость основных строительных материалов;
  • расходы на оплату труда рабочих основного производства;
  • расходы на эксплуатацию строительных машин и механизмов.

2. Накладные расходы, в том числе:

  • административно-хозяйственные расходы;
  • расходы на обслуживание работников строительства;
  • расходы на организацию работ на строительных площадках;
  • прочие накладные расходы.

3. Расходы на строительство временных нетитульных зданий и сооружений.

4. Иные расходы, которые могут увеличивать расходы подрядчика по строительству, покрываемые предусматриваемыми в смете коэффициентами удорожания (например, зимнее удорожание и т. д.) или расчетной величиной таких расходов (например, стоимость приобретаемого инвентаря).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка