Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 июня 13 просмотров

Наш директор открыл фирму в Казахстане. И, соответственно, получает там заработную плату. Должен ли он подавать декларацию 3-НДФЛ об этих доходах? Для получения з/пл у него открыт счет к банковской карте в Казахстане.Если он платит НДФЛ в Казахстане, то зачем ему показывать эти доходы в России? Или в ИФНС нужно просто подать декларацию о том, что "Да" доходы есть, но налоги уплачены на територии Казахстана? У нас с Казахстаном действует Соглашение о двойном налогообложении. Нужно ли уведомлять Росфинмониторинг об открытии счета в Казахстане?Нужно перевести все доходы из тенге в рубли начислить на эту сумму 13%, а потом уменьшить на уже уплаченную сумму налога?

В данном случае доход руководителя иностранной организации (не являющимся постоянным представительством в России), признается полученными от источников за пределами России.

Исходя из текста Вашего вопроса и устных разъяснений директор постоянно проживает в России и является резидентом. Если резидент получил доходы от источников за пределами России, НДФЛ с них он должен заплатить самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ);

При этом следует учитывать, если директор уплачивает налог на территории Казахстана, то

для реализации положений межгосударственного соглашения директор должен предъявить в налоговый орган страны пребывания (Россия) документ, подтверждающий его статус налогового резидента РФ. Этот документ будет учитываться при налогообложении полученного за пределами России дохода в иностранном государстве.

По окончании налогового периода директор получит подтверждение об уплате налога в иностранном государстве. Для осуществления зачета по НДФЛ он обязан не позднее 30 апреля следующего года представить в российский налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НКРФ) по форме 3-НДФЛ и приложить к ней подтверждение об уплате налога в иностранном государстве (п. 2 ст. 232 НКРФ).

На основании декларации и прилагаемых к ней документов в налоговой инспекции проведут камеральную проверку. Цель проверки — выявить правильность отражения в декларации суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, подлежащей зачету в России. Дело в том, что зачет производится не на паритетных началах: сколько уплачено — столько зачтено, а в пределах той суммы налога, которую директор уплатил бы по правилам налогового законодательства РФ. Например, в иностранном государстве сумма налога (в рублевом эквиваленте) составила 1 млн. руб., а в России с этого же дохода — 100000 руб. К зачету будет принято только 100000 руб.

Сообщать о движении средств на счетах в иностранном банке физлица не должны. Действие правил распространяется лишь на организации и ИП. Физлица под их действие не подпадают (п. 1 указанных Правил Постановления правительства РФ от 28.12.2005 № 819).

Уведомлять Росфинмониторинг не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Какие доходы в целях уплаты НДФЛ считаются полученными от источников за пределами России

<…>


К доходам, полученным от источников за пределами России, относятся:*

<…>


3. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное не на территории России. Фактический источник выплаты в данном случае значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом.

Из этого правила есть исключение. Доходы руководителей иностранных компаний (не являющихся постоянным представительством в России), а также членов их совета директоров признаются полученными от источников за пределами России даже в том случае, если деятельность фактически велась в России. Откуда производились выплаты, в данном случае также не имеет значения.*

<…>


После того как определен источник дохода, учтите следующие моменты:*

<…>

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья:Работник трудится за рубежом: как платить НДФЛ

<…>

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НКРФ). При этом место регистрации (расположения) работодателя или место выплаты дохода (например, на лицевой счет, открытый в банке на территории России) значения не имеет.*

<…>

Работник — налоговый резидент РФ получил доходы за рубежом

Когда работник, признаваемый в данном налоговом периоде налоговым резидентом РФ, получил доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, он должен самостоятельно исчислить и уплатить налог с таких доходов (подп. 3 п. 1 ст. 228 НКРФ). Вполне возможно, что в той стране, где расположено обособленное подразделение российской организации, его работник будет признан налогоплательщиком в соответствии с национальным налоговым законодательством этой страны.

В этом случае на порядок обложения налогом доходов, полученных от источников в иностранном государстве, будет влиять наличие или отсутствие между Россией и страной, где расположено обособленное подразделение, межгосударственного соглашения об избежании двойного налогообложения (далее — межгосударственное соглашение).*

Межгосударственное соглашение заключено. Условиями межгосударственного соглашения может быть предусмотрен один из двух вариантов.

Вариант 1: уплата там, зачет в России. Налогом на доходы по местному законодательству страны пребывания облагается заработок от источника, расположенного за пределами РФ.

Для реализации положений межгосударственного соглашения работник должен предъявить в налоговый орган страны пребывания документ, подтверждающий его статус налогового резидента РФ. Этот документ будет учитываться при налогообложении полученного за пределами России дохода в иностранном государстве.

По окончании налогового периода работник получит подтверждение об уплате налога в иностранном государстве. Для осуществления зачета по НДФЛ он обязан не позднее 30 апреля следующего года представить в российский налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НКРФ) по форме 3-НДФЛ и приложить к ней подтверждение об уплате налога в иностранном государстве (п. 2 ст. 232 НКРФ).*

Кто выдает подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации*

Сертификаты, подтверждающие статус налогового резидента РФ в Российской Федерации, выписывает Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных (информационное сообщение ФНС России «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации»).

На основании декларации и прилагаемых к ней документов в налоговой инспекции проведут камеральную проверку. Цель проверки — выявить правильность отражения в декларации суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, подлежащей зачету в России. Дело в том, что зачет производится не на паритетных началах: сколько уплачено — столько зачтено, а в пределах той суммы налога, которую работник уплатил бы по правилам налогового законодательства РФ. Например, в иностранном государстве сумма налога (в рублевом эквиваленте) составила 1 млн. руб., а в России с этого же дохода — 100000 руб. К зачету будет принято только 100000 руб.*

<…>

Вариант 2: налог уплачивается в РФ. Если в соответствии с местным налоговым законодательством доходы нашего работника, полученные в стране пребывания, не облагаются налогом, налог с них (НДФЛ) работник должен задекларировать и уплатить в Российской Федерации.

При любом варианте по окончании налогового периода налогоплательщиком в декларации определяется общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НКРФ).*

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 11, НОЯБРЬ 2011

3.Статья: Личный интерес. Можно зачесть налог, оплаченный за рубежом

Роман Иванов, эксперт «УНП»

«…Наш директор с сентября по декабрь прошлого года находился в США. В казино получил выигрыш и оплатил с него налог в Америке по ставке 30 процентов. У нас ставка по такому доходу — 13 процентов. Вправе ли директор при расчете российского налога учесть американский? Можно ли пересчитать налог по ставке 13 процентов и вернуть разницу в своей инспекции?..»

— Из письма главного бухгалтера Надежды Широковой, г. Иркутск

Надежда, налог можно зачесть. Но вот разницу вернуть в российской инспекции не получится.

В отношении выигрышей в американских казино резиденты России платят налог в нашей стране (п. 1 ст. 19п. 1 ст. 4 Договора между РФ и США от 17.06.92, п. 2 письма Минфина России от 29.08.11 № 03-08-05/2). Если директор заплатил налог в США, он вправе зачесть его в счет российского НДФЛ (ст. 22 Договора от 17.06.92). Для этого вместе с декларацией 3-НДФЛнадо представить справку из американской налоговой о полученном доходе и об уплаченной сумме налога, переведенную на русский язык. Перевод необходимо заверить в российском консульстве. Но вернуть разницу в России «физик» не сможет. За возвратом надо обращаться в ту страну, где «физик» заплатил налог.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 4, ЯНВАРЬ 2015

3.Статья: Граждане могут пока не сообщать в инспекцию о движении денег на заграничных счетах

Форма отчета о движении денег по счетам (вкладам) в банках за рубежом и порядок его представления физлицами не утверждены. Соответственно граждане не обязаны представлять такой отчет в инспекцию. Об этом ФНС России проинформировала 30 апреля 2015 года на своем сайте.

Сообщать о движении средств на счетах в иностранном банке физлица должны с 1 января 2015 года (п. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). В апреле текущего года по информации, появившейся в прессе, некоторые инспекции разослали физлицам — владельцам зарубежных банковских счетов (вкладов) письма с требованием представить по итогам I квартала отчеты и банковские документы до 30 апреля 2015 года. При этом инспекторы сослались на Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ (утв. постановлением Правительства РФ от 28.12.05 № 819). Но действие правил распространяется лишь на организации и ИП. Физлица под их действие не подпадают (п. 1 указанных Правил).*

Проект правил представления отчета о движении средств по счетам в зарубежных банках для физлиц, разработанный Минфином России, был размещен на Едином портале в начале апреля текущего года. До сих пор этот документ не утвержден. При этом согласно проекту Минфина первый отчет физлицам нужно будет представить только в 2016 году — за 2015 год. Значит, сейчас граждане вправе, но не обязаны отчитываться о движении денежных средств на счетах в зарубежных банках.

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 11, ИЮНЬ 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка