Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 июня 8 просмотров

Предприятие (комитент) продает через комиссионера товар. На основании договора комиссии комиссионер продает товар от своего имени. После того как комиссионер продал товар он оповещает комитента, передав ему соответствующий отчет. Вопрос: Какой код вида операции по НДС должен будет применить комитент после того как будет продан его товар, новый код (утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136? Прежние коды, утвержденным приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83, код 04 применяли как заказчики, так и посредники при договорах комиссии и агентских договорах, если посредник действовал от своего имени.

С 1 июля 2016 года при реализации товаров через посредника комитент должен ставить код 01 (вместо 04).

Обоснование

Таблица

Что меняется в кодах видов операций по НДС с 1 июля 2016 года

Коды Новые коды (утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136) Прежние коды (утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83)
01

Код 01 по-прежнему применяют при отгрузке (передаче) или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав). Но перечень ситуаций, когда его надо использовать, расширился. В него включены следующие ситуации:

– возврат товаров от покупателя продавцу;

– посредник (комиссионер, агент) продает (покупает) активы от своего имени;


– передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), стоимость которых не уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);

– выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);

– продажа имущества, в стоимости которого учтен НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ);

– реализация сельхозпродукции, закупленной у физлиц (п. 4 ст. 154 НК РФ);

– реализация автомобилей, приобретенных у физлиц для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);

– получение сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ);

– составлен или получен единый корректировочный счет-фактура.

Код 01 не используют при операциях, для которых предусмотрены коды 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27

Код 01 и раньше применяли при отгрузке (передаче) или приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Однако код 01 не использовали в следующих ситуациях:

– возврат товаров от покупателя продавцу. Для этого был код 03;

– посредник (комиссионер, агент) продает (покупает) активы от своего имени. Для этого был код 04. Код 01 указывали только при посреднических услугах от имени заказчика;

– передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), стоимость которых не уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Для этого был код 07;

– выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Для этого был код 08;

– продажа имущества, в стоимости которого учтен НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ) Для этого был код 11;

– реализация сельхозпродукции, закупленной у физлиц (п. 4 ст. 154 НК РФ). Для этого был код 11;

– реализация автомобилей, приобретенных у физлица для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Для этого был код 11;

– получение сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ). Для этого был код 09.

Код 01 не использовали при операциях, для которых предусмотрены коды 03, 04, 06, 10, 11, 13

Код 01 по-прежнему используют:

– при продаже (приобретении) основных средств;
– при оказании услуг по аренде (в т. ч. лизингу);
– при выполнении работ по договору подряда;
– при поставке товаров на экспорт (в т. ч. в страны – участницы ЕАЭС);
– при регистрации корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с увеличением стоимости (количества, объема) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг;
– при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары (работы, услуги), приобретенные для операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов

02

Код 02 по-прежнему применяют при оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав.

Теперь код 02 используют в том числе, если получен или перечислен аванс:

– по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени;

– в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 345.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ

Код 02 и раньше применяли при оплате, частичной оплате (полученной, переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав.

Раньше код 02 не использовали, если получен или перечислен аванс:

– по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени. Для этого был код 05;

– в счет предстоящих поставок товаров (имущественных прав), перечисленных в пунктах 345.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ. Для этого был код 12

Код 02 по-прежнему не используют в ситуациях, для которых предусмотрены коды 28 и 06
03 Код 03 исключен из перечня Раньше код 03 применяли как продавцы, так и покупатели при возврате товаров. Исключения – получение продавцом товаров, возвращенных покупателем – неплательщиком НДС (код 16) и физическим лицом, оплатившим покупку наличными (код 17)
04 Код 04 исключен из перечня Раньше код 04 применяли как заказчики, так и посредники при договорах комиссии и агентских договорах, если посредник действовал от своего имени. Исключения – посреднические услуги (код 01) и операции налоговых агентов по НДС, перечисленные в статье 161 НК РФ (код 06)

<…>

Из статьи журнала «Учет в строительстве», № 6, 2016
Появились новые коды для НДС-операций

1 июля 2016 года начнут действовать новые коды видов операций по НДС. Обновили коды, в частности, для посреднических договоров, возврата товаров, реализации товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС.

Например, продавец реализовал товары, работы, услуги через посредника – код операции 01 (до 1 июля – 04).

Или покупатель на общей системе вернул продавцу товары – код 01 (до 1 июля – 03).

Новые коды надо ставить в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур начиная с III квартала. За I–II кварталы ничего переделывать не нужно. Подробно о том, какой код когда ставить и что будет за ошибки, читайте в журнале «Учет в строительстве» № 7, 2016.

Источник: приказ ФНС от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка