Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 июня 1 просмотр

ИФНС требует,чтоб мы отразили данную сумму дебиторской задолженности за выполненные работы при переходе с УСН на ОСНО в строке 100 и 101 Приложения№1 к Листу 02. Пока мы ждали от Вас ответа,попробовали сами проверить данное требование.И нашли письмо Минфина РФ от 23.10.2006 № 03-11-05/237),касающееся нашего вопроса.Оно противоречит Вашему ответу.Как нам все таки поступить?И я не согласна,что мы должны отразить доходы прошлого периода в основных доходах за отчетный период.Посмотрите, пожалуйста еще раз наш вопрос.

Мы еще раз пересмотрели Ваш вопрос. Ведомства приравнивают указанные доходы к доходам прошлых лет, выявленным в текущем налоговом периоде (письма Минфина России от 04.04.13 № 03-11-06/2/10983 и от 23.10.06 № 03-11-05/237, УФНС России по г. Москве от 18.06.09 № 16-15/061652). Поэтому они предписывают включать их во внереализационные доходы на основании пункта 10 статьи 250 НК РФ.

Следовательно, такие доходы отразите в декларации по налогу на прибыль в Приложении №1 к Листу 02 по строке 101 «Доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном периоде». По строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Семь дел, которые нужно сделать бухгалтеру при переходе организации с «упрощенки» на общий режим

<…>

Налоговый кодекс четко устанавливает, что организации, выбравшие в налоговом учете метод начисления, обязаны включить в доходы выручку от реализации ими во время применения «упрощенки» товаров, работ, услуг, оплату за которые они не получили до даты изменения режима налогообложения (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).*

Сергей Шелудешев, бизнес-консультант консалтинговой компании, пояснил, что соответствующие операции по доначислению доходов необходимо отразить в налоговом учете по состоянию на 1 января 2015 года (п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

Ведомства приравнивают указанные доходы к доходам прошлых лет, выявленным в текущем налоговом периоде (письма Минфина России от 04.04.13 № 03-11-06/2/10983 и от 23.10.06 № 03-11-05/237УФНС России по г. Москве от 18.06.09 № 16-15/061652). Поэтому они предписывают включать их во внереализационные доходы на основании пункта 10 статьи 250 НК РФ.

В тех месяцах, когда организация получит от покупателей оплату за товары, которые она отгрузила им в период применения «упрощенки», повторно отражать выручку от реализации не нужно.* Если же деньги от покупателей так и не поступят, компания вправе списать дебиторскую задолженность по истечении трех лет с момента ее возникновения (п. 1 ст. 196 ГК РФ).

Большинство опрошенных нами экспертов (44% + 8% = 52%) считают, что при расчете налога на прибыль сумму просроченной дебиторской задолженности организация вправе включить во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).*

Однако Минфин России утверждает, что безнадежные долги, возникшие во время применения «упрощенки», в целях налогообложения прибыли не учитываются (письмо от 23.06.14 № 03-03-06/1/29799).

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 3, ФЕВРАЛЬ 2015

2.Статья: Добровольный переход с «упрощенки» на общую систему налогообложения

<…>

Налог на прибыль
При «упрощенке» используется кассовый метод учета доходов и расходов. А при общей системе – метод начисления. В связи с этим организация при переходе должна сделать некоторые дополнительные записи.

Доходы. Если у торговой фирмы на момент перехода на общую систему числится в учете дебиторская задолженность за товары, оплата за которые не поступила, доходы в сумме выручки от реализации она может включить в базу по налогу на прибыль в месяце перехода (п. 1 ст. 346.17подп. 1 п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 18 июня 2009 г. № 16-15/061652). Их отражают в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.*

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 10, ОКТЯБРЬ 2011

3.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>


Строки 100–107

Строки 101–107 предназначены для отражения внереализационных доходов. Подробнее см. С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль.

Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 101 – доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном периоде;*
  • по строке 102 – стоимость материалов и другого имущества, полученного при демонтаже, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
  • по строке 103 – стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав;
  • по строке 104 – стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации;
  • по строке 105 – восстановленную амортизационную премию;
  • по строке 106 – доходы профессионального участника рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
  • по строке 107 – доначисление прибыли при применении методов определения рыночной цены.

По строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов. У организации могли быть внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–107. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–107. Иначе он будет равен сумме строк 101–107.*

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка