Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 июня 2 просмотра

В трудовом договоре работника записано: "Работнику может быть установлены надбавки, иные выплаты, в т.ч. стимулирующего характера на основании приказа руководителя предприятия и/или в порядке, установленном локальными нормативными актами, принятыми Работодателем".Надбавки, премии и т.д. и порядок их выплаты установлены в Положении об оплате труда на предприятии, колдоговора на предприятии нет. Все выплаты и вознаграждения оформляются также приказом руководителя предприятия.Могут ли при наличии таким образом оформленных документов, относить на налоговые расходы надбавки, доплаты, премии с учётом положений статей абз.1 ст.255 НК и п.21.ст.270 НК?

Да, Вы можете отнести на расходы надбавки, премии и доплаты при наличии оформленных документов. приведенных в тексте Вашего вопроса.

Премия, надбавка, доплата, начисленные сотруднику в рамках системы оплаты труда, означает, что порядок ее назначения установлен (ч. 2 ст. 135 ТК РФ):

  • - коллективным договором (соглашением);
  • - трудовым договором, дополнительным соглашением к нему;
  • - локальными нормативными актами. Это может быть положение об оплате труда.

Доплаты и надбавки, премии установленные организацией, учитывайте в составе расходов на оплату труда, если они:

Также премии должны быть выплачены за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату труда

Состав расходов и условия признания

Полный перечень расходов на оплату труда приведен в статье 255 Налогового кодекса РФ. Перечисленные в нем выплаты можно сгруппировать по следующим категориям:*

Кроме того, при соблюдении ограничений, предусмотренных пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ, к расходам на оплату труда могут быть отнесены затраты по договорам на добровольное страхование жизни сотрудников, добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение, а также дополнительные взносы организации на накопительную часть трудовой пенсии.

Чтобы все перечисленные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям:*

<…>


Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении доплаты и надбавки к зарплате, установленные по инициативе организации

<…>


ОСНО

Доплаты и надбавки, установленные организацией, учитывайте в составе расходов на оплату труда, если они:*

  • предусмотрены в трудовых (коллективных) договорах, а также в локальных нормативных актах (абз. 1, п. 2, п. 25 ст. 255 НК РФ);
  • отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ.
    • выплаты по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам (сотрудникам, состоящим в штате организации, не состоящим в штате, и т. д.);
    • стимулирующие и поощрительные выплаты и надбавки (премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и т. д.);
    • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда (надбавки за сверхурочные работы, компенсации за неиспользованный отпуск и т. д.);
    • возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам на приобретение жилья;
    • расходы, связанные с содержанием сотрудников (стоимость бесплатно предоставляемого жилья, питания, спецодежды по требованиям законодательства и т. д.);
    • отчисления в резервы на предстоящую оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в соответствии со статьей 324.1 Налогового кодекса РФ.
  • предусмотрены в трудовых (коллективных) договорах, а также в локальных нормативных актах (абз. 1п. 2п. 25 ст. 255 НК РФ);
  • отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Подтверждает такой подход:

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Рекомендация: Как отразить при налогообложении ежеквартальные и ежемесячные премии. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>


Налог на прибыль: общий порядок

Учитывайте сумму ежемесячных (ежеквартальных) премий в составе расходов на оплату труда при одновременном соблюдении двух условий:*

Подтверждают указанный подход контролирующие ведомства (письма Минфина России от 16 октября 2015 г. № 03-03-06/59431от 26 января 2007 г. № 03-04-07-02/2 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 11 апреля 2007 г. № ГВ-6-05/305)).

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка