Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 июня 1 просмотр

ООО на ОСНО. При расчетах за отгруженную продукцию с покупателями, нами получены простые собственные векселя покупателей, срок погашения векселей-по предъявлении, сумма векселей 1 500 000 р. Векселя передали учредителю, в погашение договора без процентного займа, в сумме 1 500 000 р. В рассматриваемой ситуации организация за поставленные товары получает векселя третьих лиц, причем векселя не является процентными, а также их приобретение и выбытие происходят по номиналу без дисконта. То есть передача векселя не преследует цели получения экономической выгоды. В данном случае вексель как при поступлении, так и при выбытии является средством платежа.По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации передачу векселя третьего лица в погашение договора без процентного займа нельзя рассматривать как осуществление не облагаемой НДС операции.Передача векселя исключительно в счет оплаты товаров (работ, услуг) не признается реализацией ценной бумаги, освобождаемой от обложения НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, организация не осуществляет иных операций, подлежащих отражению в разделе 7 декларации по НДС, по этому Раздел 7 декларации по НДС не заполнили.В декларации по прибыли были заполнены следующие строки: стр. 014 приложение №1к Листу 02 сумма 1 500 000 р.; стр. 060 приложение №2 к Листу 02 сумма 1 500 000 р.; стр. 010, 011Лист 05 сумма 1 500 000 р.; стр. 020, 021 Лист 05 сумма 1 500 000 р.. Выручка от реализации векселя будет равна нулю.1. Нужно ли в данной ситуации все таки заполнить раздел 7 декларации по НДС? (Пришло требование из налоговой с просьбой объяснить расхождения сумм доходов в декларации по НДС и прибыли. Правомерны ли наши аргументы по не заполнению раздела 7 декларации по НДС.)2. Если нужно заполнять раздел 7 то указать код 1010243?3. В графе 2 и 3 раздела 7 декларации по НДС указать сумму 1 500 000р.?

В письме Минфина России от 21.03.2011 № 03-02-07/1-79 сказано, что в соответствии с пунктом 3 статьи 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. При этом пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).

На основании статей 128 и 143 Гражданского кодекса ценные бумаги, в том числе вексель третьего лица, относятся к объектам гражданских прав.

Погашение векселя векселедателем не влечет передачу права собственности на вексель и, соответственно, на основании пункта 1 статьи 39 Кодекса не является реализацией векселя.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации.

В силу подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ, определяющей перечень операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, операции по реализации ценных бумаг не подлежат налогообложению.

Таким образом, в целях применения налога на добавленную стоимость передача права собственности на вексель третьего лица, в том числе в обмен на товары (работы, услуги), признается реализацией векселя, освобождаемой от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ.
Поэтому погашение обязательств перед займодавцем векселем третьего лица признается операцией по реализации данного векселя. Значит указанная операция должна быть отражена в разделе 7 декларации по НДС. В графе 1 декларации по НДС указывается код 1010243. В графе 2 отражается стоимость векселя – 1 500 000 руб.

В графе 3 отражается так же 1,5 млн. рублей.

Обоснование

Из рекомендации Как платить НДС при расчетах векселем

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Ситуация: облагается ли НДС передача векселя третьего лица в качестве оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги)

Нет, не облагается.

Вексель третьего лица является финансовым вложением в виде ценной бумаги (т. е. имуществом) (п. 2–3 ПБУ 19/02, п. 1 и 2 ст. 38 НК РФ). Поскольку при передаче векселя право собственности на это имущество переходит от векселедержателя к его контрагенту, такая операция признается реализацией. Однако начислять НДС при передаче векселя третьего лица не нужно. Объясняется этот тем, что реализация ценных бумаг освобождена от обложения этим налогом.

Такой порядок следует из положений подпункта 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-02-07/1-79.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерность такого вывода (см., например, определение ВАС РФ от 18 мая 2007 г. № 5697/07, постановления ФАС Поволжского округа от 20 декабря 2011 г. № А72-2252/2011 и от 26 января 2007 г. № А57-16025/05-33).

О необходимости раздельного учета «входного» НДС при использовании векселей третьих лиц в качестве платежного средства см. Как организовать раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка