Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минтруд подсказал, как оплачивать предновогодние дни

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 июня 1 просмотр

Разъяснения по следующему вопросу: на основании Закона о добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках, обязано ли физ. лицо подавать сведения о наличии объекта недвижимости (квартира для личного использования)? По закону это является правом, а не обязанностью, но возникает вопрос, если не подавать такие сведения, чем это может в итоге грозить?

Декларирование активов является добровольным и касается только т.н. скрытых активов.

Если речь идет о квартире, оформленной обычным легальным путем, то Закон № 140-ФЗ на такие случаи не распространяется.

Ответственность за недекларирование не предусмотрена.

Подробнее об этом см. рекомендацию в обосновании.

Обоснование

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как физлицу легализовать скрытые активы, счета и вклады

До 30 июня 2016 года есть возможность амнистировать российские и зарубежные скрытые активы, банковские счета и вклады. Достаточно их задекларировать. Тем, кто решится это сделать, государство гарантирует, что освободит их от уголовной, административной и налоговой ответственности и преследования. При этом использовать легализованные таким способом активы, счета и вклады в банках можно будет свободно. Права на задекларированные объекты не ограничат. Всю представленную информацию сохранят в тайне. Такие условия для амнистии прямо предусмотрены Законом от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.*

Читайте в этой рекомендации о том, кто может получить амнистию, по каким именно активам и что понадобится для этого сделать.

Кто может получить амнистию

Задекларировать активы и счета и в итоге получить амнистию вправе любой россиянин, иностранец и даже тот, у кого вовсе нет гражданства. Неважно, есть у человека статус налогового резидента России или нет.

Это следует из пункта 1 части 1 статьи 2 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Что декларировать

Вот полный перечень сведений об имуществе и прочих активах, которые можно заявить в специальной декларации (заявителя называют декларантом):

Виды активов и сведений, по которым можно получить амнистию Основание

Собственное имущество:
– недвижимость, включая земельные участки;
– транспортные средства;
– ценные бумаги, в том числе акции;
– доли участия и паи в уставных (складочных) капиталах российских и иностранных организаций.

Заявить можно не только собственность. Речь идет также и об активах, которые оформлены за рубежом на другое лицо – номинального собственника, но распоряжается имуществом все равно декларант. Для этого заключают особый договор

Пункт 1 части 1 статьи 3
и подпункты 3 и 4пункта 1 статьи 2 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ
Сведения об участии в иностранных компаниях на дату подачи декларации. Речь идет об организациях и структурах без образования юрлица, в которых декларант прямо участвует или которыми управляет, владеет их акциями, долями и (или) паями Пункт 2 части 1 статьи 3 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ
Открытые на дату подачи декларации счета и вклады в банках за пределами РФ, о которых человек обязан был уведомить налоговую инспекцию по месту учета Пункт 3 части 1 статьи 3 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ,
часть 2 статьи 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ
Банковские счета и вклады юридических лиц, в капитале которых декларант прямо или косвенно участвует долей более чем 25%. То есть когда декларант выступает бенефициарным владельцем собственника счетов и вкладов

Пункт 4 части 1 статьи 3 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ и

абзац 13 статьи 3 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ

Государственные гарантии

Тем, кто задекларирует имущество и счета, государство предоставит несколько видов гарантий:

  • освободит от уголовной, административной и налоговой ответственности;
  • обеспечит конфиденциальность данных из декларации и приложений к ней;
  • освободит от налогов перевод задекларированной собственности от номинального владельца к фактическому;
  • позволит зарегистрировать заявленные счета за рубежом, даже если сроки вышли.

Однако эти гарантии не безусловны. Есть ограничения.*

Освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности

Добровольно задекларировавших свои активы освободят от уголовной, административной и налоговой ответственности за целый ряд правонарушений. Однако гарантия распространяется на деяния, совершенные до 1 января 2015 года.* Исключение – валютные операции. По ним гарантии распространяются, если операции совершены до дня подачи декларации. Это установлено пунктами 1 и 13статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ. Есть и другие ограничения.

Амнистию получают декларант и все лица, информация о которых есть в декларации. Кроме того, от уголовной и административной ответственности освободят должностных лиц организаций, поименованных в декларации. Например, генерального или финансового директора, главбуха. Все это предусмотрено пунктами 1 и 2 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Гарантии предоставят независимо от того, будет ли указанное в декларации имущество возвращено на территорию России (ст. 6 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ). Это правило распространяется также на тех, кто уже сдал специальную декларацию до 5 апреля 2016 года (ст. 3 Закона от 5 апреля 2016 г. № 88-ФЗ).

Вот перечень правонарушений и деяний, которые амнистируют:*

Нарушения, по которым можно получить амнистию Основание
Уголовная ответственность
Уклонение от:
– репатриации денег согласно валютному законодательству;
– уплаты таможенных платежей, налогов и сборов;
– обязанностей налогового агента

Пункт 1 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ,
часть 3 статьи 76.1, статья 193, части 1 и 2статьи 194, статьи 198199

и 199.1 Уголовного кодекса РФ

Сокрытие денег или имущества организаций или ИП, когда эти средства нужно было направить на погашение задолженности по налогам и сборам Пункт 1 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ,
часть 3 статьи 76.1 и статьи 199.2 Уголовного кодекса РФ
Административная ответственность
Предпринимательская деятельность без:
– госрегистрации ИП или организации;
– специального разрешения (лицензии), когда без него работать нельзя
Пункт 2 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ,
части 1 и 2 статьи 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Нарушение порядка работы с наличными, ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов Пункт 2 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ, статей 14.1 и 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Нарушение срока:
– постановки на учет в налоговой инспекции;
– подачи сведений об открытии (закрытии) счета в кредитной организации. Например, банке;
– представления налоговой декларации;
– документов и (или) сведений для налогового контроля
Пункт 2 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ,
статей 14.115.315.415.5 и 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и сдачи бухотчетности Пункт 2 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ, статей 14.1 и 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования Пункт 2 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ, статей 14.1 и 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Налоговая ответственность
Все виды налоговых правонарушений Пункт 3 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ

Конфиденциальность

Данные из декларации признают налоговой тайной. То есть доступ к этим сведениям будет только у налоговых инспекторов, они же обеспечат режим хранения. Другим государственным и негосударственным ведомствам и организациям доступ закрыт.

Кроме того, факт подачи декларации и приложений к ней не может стать основанием возбуждать уголовное дело, а также дела об административном или налоговом правонарушении. Данные из декларации или приложений к ней нельзя использовать и в качестве доказательств в делах против декларанта, если, конечно, он сам на этом не настаивает.

Об этом сказано в пунктах 3–6 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка