Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как теперь сдавать уточненки и с какими кодами

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
17 июня 2016 35 просмотров

11 апреля Секретарь по корпоративной карте привязанной к расчетному счету купил 4 электронных ж/д билета на сумму 55294,4 рубля(вт.ч. сервисный сбор 6799.2) для группы командированных сотрудников. Списано 55294,4 рубля суммы покупки ж/д билетов с р/сч в банке 14 апреля. Дата начала- окончание поездки с 12 апреля по 17 апреля, Авансовый отчет Командированного сотрудника о поездке 05 мая.В организации бухгалтер сделал такие проводки:№№ Дата Дт Кт сумма Наименование Основание0 11.04 55294,4 Куплены ж/д билеты по корпоративной карте секретарем Приказ о командировке, должностные обязанности1 11.04 50.03 71.01 48495.2 Секретарь сдал Эл. билеты в кассу, как денежные документы, (стоимость указанная на ж/д билете вместе с НДС) Учет денежных документов2 12.04 71.1 50.03 48495.2 Выданы ж/д билеты ответственному командированному Приказы о командировке, об ответственном сотруднике3 14.04 71.1 51 55294,4 В п/о Секретарю Банковская выписка списания с р/сч4 14.04 91.02 71.01 5762.03 Учтен сервисный сбор Туртехнологии Авансовый отчет секретаря, УПД Туртехнологии5 14.04 19.02 71.01 1037.16 Учтен НДС 18% с сервисного сбораТуртехнологии 6 05.05 25 71.01 44019 Стоимость ж/д билеты РЖД без НДС учтена в затратах Авансовый отчет ответственного командированного, Контрольные купоны электронного ж/д билета с выделенным НДС7 05.05 19.03 71.01 4476.20 Учтен НДС с ж/д билетов РЖД Вопрос: Как правильно провести (проводки) в бухгалтерии от покупки до списания этих эл. билетов, (учет в 1С)? Организация относится к МП, на ОСНО.Поездка состоялась 12 апреля. В какой момент можно списывать сервисный сбор?

Экспертная поддержка не рассматривает примеры на конкретных цифрах, а также не оказывает консультации по работе бухгалтерских программ.

Электронный билет не является бумажным документом. Поэтому в отличие от билетов в бумажной форме учесть его в кассе организации в составе денежных документов невозможно.

Покупку электронного железнодорожного билета отразите в бухучете как обычную оплату услуг сторонней организации:

Дебет 76 (60) Кредит 51 – оплачен электронный железнодорожный билет.

Сумму сервисного сбора учтите в расходах сразу.

Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 76 (60) – отнесена сумма сервисного сбора на расходы организации.

Дебет 19 Кредит 76 (60) – учтен НДС.

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС.

После того как сотрудник предъявит документы, подтверждающие поездку, спишите стоимость электронного билета.

В учете отразите это так:

Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 76 (60) – отнесена стоимость проездного билета на расходы организации.

Дебет 19 Кредит 76 (60) – учтен НДС.

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику

<…>

Приобретение электронного билета

Ситуация: как отразить в бухучете приобретение электронного билета на проезд сотрудника в командировку поездом. Организация не получает контрольный купон билета, оформленный на бланке строгой отчетности

Приобретение электронного билета отразите как обычную оплату услуг сторонней организации.

Электронный билет представляет собой документ, используемый для удостоверения договора перевозки пассажира, в котором информация о железнодорожной перевозке представлена в электронно-цифровой форме и содержится в автоматизированной системе управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Такое определение содержится в приказе Минтранса России от 21 августа 2012 г. № 322. Таким образом, электронный билет не является бумажным документом. Поэтому в отличие от билетов в бумажной форме учесть его в кассе организации в составе денежных документов невозможно* (Инструкция к плану счетов).

Покупку электронного железнодорожного билета отразите в бухучете как обычную оплату услуг сторонней организации:

Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачен электронный железнодорожный билет, приобретенный для сотрудника, направленного в командировку (на основании платежного поручения).

После того как сотрудник предъявит документы, подтверждающие поездку, спишите стоимость электронного билета на затраты (п. 57 ПБУ 10/99).

В учете отразите это так:

Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 76 (60)
– отнесена стоимость проездного билета на расходы организации.*

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №1-2, январь 2016
Вычет НДС со стоимости электронных авиа- и ж/д билетов зависит от правильности оформления БСО

<…>

В какой момент заявить вычет по электронному билету

На практике у бухгалтеров возникает вопрос, в каком периоде зарегистрировать в книге покупок электронный проездной билет: на дату оказания услуг перевозчиком или на дату утверждения авансового отчета. Правильный вариант второй.

Вычет НДС по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно возможен не ранее налогового периода, в котором работники включили билеты в отчеты о служебных командировках (письмо Минфина России от 20.05.08 № 03-07-11/197).*

Полученные от продавцов счета-фактуры или бланки строгой отчетности регистрируются в книге покупок в момент, когда возникает право на вычет НДС в соответствии со статьей 172 НК РФ (п. 2 Правил ведения книги покупок). При этом одновременно должны выполняться следующие условия:

— товары, работы, услуги приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС(п. 2 ст. 171 и п. 2 ст. 170 НК РФ);
— они приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ);
— в наличии есть правильно оформленный счет-фактура или БСО (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если компания приобретает услуги по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, в книге покупок регистрируются БСО, которые представил сотрудник после возвращения. Эти бланки прикладывают к авансовому отчету (письма Минфина России от 03.12.13 № 03-07-11/52565 и от 28.03.13 № 03-07-11/9920).

Таким образом, вычет со стоимости проездного билета можно заявить тогда, когда услуги по перевозке фактически оказаны — то есть сотрудник воспользовался этимбилетом. И когда он представил в бухгалтерию авансовый отчет, к которому приложил проездной документ. Бухгалтер принимает его к учету на дату утверждения авансового отчета.

Если работник несвоевременно отчитался по служебной командировке, а отчетный период уже закончился, то электронный билет регистрируется в момент утверждения авансового отчета.

ПРИМЕР 2.

Компания приобрела ж/д билет для командированного работника в декабре 2015 года. По окончании командировки сотрудник вовремя документы не принес. Авансовый отчет компания утвердила только в январе 2016 года. В такой ситуации проездной билет регистрируется в книге покупок за I квартал 2016 года. В этом же периоде можно принять НДС к вычету.

<…>

Из статьи журнала «Учет в ту», №1-2, январь 2016

Продажа авиабилетов

Турагент продает авиабилеты. Нужно ли выдавать накладные на авиабилеты? Нужно ли заключать договор на проданные билеты?

Все зависит от того, кто покупает билеты – физические лица или организации.

Если турагент продает авиабилеты организации, как правило, между юридическими лицами заключается договор. Документами, подтверждающими факт оказания услуг, могут быть акты оказания услуг. Как правило, стороны договора сами определяют документы, подтверждающие его исполнение.

Если дополнительно к стоимости услуг по перевозке турагент устанавливает и взыскивает со своих клиентов стоимость услуг по оформлению билетов, эти услуги оформляются либо квитанциями разных сборов, либо актами об оказании услуг. Многие турагенты по продаже авиабилетов указывают размер сервисного сбора в накладной на билеты. Основанием для учета клиентом расходов в целях исчисления налога на прибыль без подтверждения факта оказания услуг в размере сервисного сбора может являться договор, счет, платежный документ и накладная.*

Кроме того, в договор можно включить условия, согласно которым при отсутствии претензий клиента к турагенту, связанных с качеством сервисных услуг, обязательства организации по услугам считаются выполненными без составления двухстороннего акта об оказанных услугах. При этом в договоре необходимо установить срок подачи таких претензий.

Что касается заключения договора непосредственно с пассажиром, то в этом случае договор воздушной перевозки между пассажиром и авиакомпанией удостоверяется билетом (ст. 105 Воздушного кодекса РФ). Поэтому заключать еще один договор нет необходимости.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка