Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 июня 10 просмотров

Наша организация является сельхозтоваропроизводителем и находится на общей системе налогообложения. Мы прошли добровольную сертификацию и получили следующие сертификаты соответствия:ГОСТ 31449-2013 "Молоко коровье сырое.Технические условия" код ОК 005 (ОКП) 98 1912,ГОСТ Р 54315-2011 "Крупный рогатый скот для убоя. Говядина и телятина в тушах. полутушах и четвертинах. Технические условия.код ОК 005 (ОКП) 92 1110,ГОСТ 32244-2013 "Субпродукты мясные обработанные. Технические условия." ОК 005 (ОКП) 92 1200.Вопрос: может ли предприятие использовать льготную ставку по НДС 10% при реализации данной продукции?

Да, может.
Перечень продовольственных товаров, реализация которых на внутреннем рынке облагается НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. Он основан на Общероссийском классификаторе продукции (ОКП). В перечне выделен целые разделы «Молоко и молокопродукты» «Мясо и мясопродукты», в котором соответствующие коды ОКП.

Чтобы начислять НДС по 10-процентной ставке, российский производитель должен документально подтвердить, что его молочная и мясная продукция относится к товарам, которые указаны в перечне. Ни в Налоговом кодексе, ни в постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 не сказано, что это за документы. На практике такими документами признают либо сертификат соответствия, либо декларацию о соответствии. Форма сертификата утверждена постановлением Госстандарта России от 17 марта 1998 г. № 12, форма декларации о соответствии – приказом Минпромэнерго России от 22 марта 2006 г. № 54. Обязательными реквизитами каждого из этих документов являются коды продукции по ОКП. Именно эти коды позволяют идентифицировать отечественную продукцию как товар, при реализации которого в России начислять НДС нужно по ставке 10 процентов. Все Ваши коды входят в названный перечень. Поэтому Вы имеете полное право на применение ставки по НДС 10 процентов.

Обоснование

Из рекомендации Когда применяется ставка НДС 10 процентов

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Когда применяется ставка НДС 10 процентов

Виды льготируемой продукции

Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:

Об этом говорится в пунктах 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, ставка НДС 10 процентов применяется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа (ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ).

При реализации товаров по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 и от 15 сентября 2008 г. № 688, нужно учитывать некоторые особенности. Ставку НДС в размере 10 процентов можно применять:

<…>

Ситуация: может ли российский производитель мясопродуктов при реализации на внутреннем рынке применять ставку НДС 10 процентов. В декларации о соответствии указан только код товара по ТН ВЭД

На основании такой декларации не может. Применять 10-процентную ставку НДС при реализации отечественных мясопродуктов на внутреннем рынке можно, только если есть сертификаты на продукцию по кодам ОКП из перечня, установленного Правительством РФ.

Перечень продовольственных товаров, реализация которых на внутреннем рынке облагается НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. Он основан на Общероссийском классификаторе продукции (ОКП). В перечне выделен целый раздел «Мясо и мясопродукты», в котором соответствующие коды ОКП.

Чтобы начислять НДС по 10-процентной ставке, российский производитель должен документально подтвердить, что его мясная продукция относится к товарам, которые указаны в перечне. Ни в Налоговом кодексе, ни в постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 не сказано, что это за документы. На практике такими документами признают либо сертификат соответствия, либо декларацию о соответствии. Форма сертификата утверждена постановлением Госстандарта России от 17 марта 1998 г. № 12, форма декларации о соответствии – приказом Минпромэнерго России от 22 марта 2006 г. № 54. Обязательными реквизитами каждого из этих документов являются коды продукции по ОКП. Именно эти коды позволяют идентифицировать отечественную продукцию как товар, при реализации которого в России начислять НДС нужно по ставке 10 процентов.

Есть еще один документ, который подтверждает, что продукция соответствует определенным стандартам. Это декларация о соответствии требованиям Технического регламента Таможенного союза, которая утверждена решением Коллегии ЕЭК от 25 декабря 2012 г. № 293. Однако для расчета НДС при реализации отечественной продукции на внутреннем рынке этот документ не годится. Кодов ОКП в нем нет, а коды продукции по ТН ВЭД применяются только при реализации импортных продовольственных товаров. Идентифицировать отечественный товар по ОКП с помощью такой декларации не получится. Следовательно, при продаже своей продукции в России производитель не может применять 10-процентную ставку НДС.

Чтобы решить проблему, проведите добровольную сертификацию своей продукции и получите документы, в которых будут указаны коды ОКП. Порядок проведения такой сертификации определен в статьях 21 и 24 Закона от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ.

<…>

Ситуация: по какой ставке платить НДС при реализации пищевых субпродуктов (свиные почки и сердце) после изменения кодов этих товаров в ТН ВЭД

Продолжайте платить НДС по ставке 10 процентов.

Свиные почки и сердце относятся к категории прочих пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, ослов, мулов или лошаков.

Согласно прежним правилам (до вступления в силу постановления Правительства РФ от 26 февраля 2014 г. № 150) организация, которая продает свиные почки и сердце, должна была классифицировать эти товары в соответствии с ТН ВЭД по «0206 49 000 9».

С 1 сентября 2013 года категория прочих пищевых субпродуктов с кодом «0206 49 000 9» была разделена на две группы. Одной из них был присвоен код 0206 49 000 2 «прочие пищевые субпродукты домашних свиней», другой – код 0206 49 000 8. При этом в составе второй группы остались те же самые товары, кроме выделенных в отдельную группу субпродуктов домашних свиней. Это следует из приложения 2 к Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25 июня 2013 г. № 139 и подпункта «а» пункта 1 постановления Правительства РФ от 26 февраля 2014 г. № 150.

Таким образом, разделение кода 0206 49 000 9 на коды 0206 49 000 2 и 0206 49 000 8 не повлекло за собой исключение свиных почек и сердца из продукции, облагаемой НДС по ставке 10 процентов. Они по-прежнему входят в категорию прочих пищевых субпродуктов, при реализации которых налог нужно начислять по льготной ставке. Просто, если это субпродукты домашних свиней, теперь они подпадают под код 0206 49 000 2, если каких-то других свиней – под код 0206 49 000 8.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка