Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 июня 1 просмотр

Сумма компенсации не превышает 3% от ФОТ. Должна ли сумма возмещения затрат по уплате процентов отражаться в составе доходов сотрудников в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

В вашей ситуации, сумму возмещаемых процентов в справке 2 НДФЛ и расчете 6 НДФЛ отразить необходимо.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

<…>

Какие доходы включить в справку

В справку по форме 2-НДФЛ нужно включить все доходы, которые облагаются налогом.* Таким образом, учтите все суммы, которые выплатили гражданину, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 226,ст. 210 НК РФ).

<…>

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>


Ситуация: как в расчете 6-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов

Ответ на этот вопрос зависит от вида нормируемых доходов.

Подарки, призы, матпомощь

В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены некоторые виды доходов, которые освобождены от налогообложения не полностью, а только в пределах норм. К ним, в частности, относятся полученные от организации подарки, материальная помощь, возмещение расходов на покупку лекарств. В расчете 6-НДФЛ такие доходы отражайте так же, как в справке 2-НДФЛ. То есть в состав доходов включайте всю выплаченную сумму, а ту часть, которая не облагается НДФЛ, отражайте в составе вычетов.*

Например, сотрудник получил от организации подарок стоимостью 6000 руб. От налогообложения освобождена не вся эта сумма, а только ее часть в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В разделе 1 расчета 6-НДФЛ общую стоимость подарка нужно указать по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. х 13%). В разделе 2 построке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (6000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (260 руб.).

Если доход выплачен в сумме, не превышающей норматив, то обязанность рассчитать и удержать НДФЛ у налогового агента не возникает. Тем не менее эту сумму тоже нужно отразить в расчете 6-НДФЛ. Это позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года налоговый агент будет неоднократно выплачивать доходы, которые частично освобождены от налогообложения. Ведь форму 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом с начала года (п. 3.1 Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Например, 14 марта организация оказала сотруднику материальную помощь в размере 3000 руб. Потом этот же сотрудник вновь обратился за материальной помощью, и 6 июня ему выплатили еще 5000 руб. Общая сумма материальной помощи – 8000 руб. От налогообложения освобождается 4000 руб. Сумма НДФЛ, которую нужно удержать при выплате второй материальной помощи, составляет 520 руб. (8000 руб. – 4000 руб. х 13%).

В расчете 6-НДФЛ за I квартал материальная помощь, выплаченная в марте, отражена:
в разделе I:
– по строке 020 – 3000 руб.;
– по строке 030 – 3000 руб.;
в разделе II:
– по строке 100 – 14.03.2016;
– по строке 110 – 14.03.2016;
– по строке 120 – 15.03.2016;
– по строке 130 – 3000 руб.;
– по строке 140 – 0 руб.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие отражаются обе выплаты:
– по строке 020 – 8000 руб.;
– по строке 030 – 4000 руб.;
в разделе II:
– по строке 100 – 06.06.2016;
– по строке 110 – 06.06.2016;
– по строке 120 – 07.06.2016;
– по строке 130 – 5000 руб.;
– по строке 140 – 520 руб.

Таким образом, по итогам I квартала материальная помощь отражена как выплата, полностью освобожденная от налогообложения. А по итогам полугодия – как выплата, освобожденная от налогообложения в пределах норматива, установленного пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка