Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Какие коды ставить в 2‑НДФЛ за 2016 год — старые или новые

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
21 июня 2016 13 просмотров

Организация направила сотрудника в загранкомандировку, сотруднику был выплачен аванс в сумме 1000 евро. Сотрудник предоставил авансовый отчет на сумму 1200 евро, с приложением документов подтверждающих командировочные расходы, справка о покупке валюты не предоставлена. Исходя из норм, изложенных в 272 НК РФ и пбу 3/2006, командировочные расходы отражаются на дату утверждения авансового отчета. Последние разъяснения Минфина России рекомендуют производить пересчет исходя из курса, действуюжего на дату выдачи аванса.Прошу дать рекомендации по отражению у учете расходов по командировке, а так же при наличии справки, подтверждающей курс конвертации валют.

Если работник не может подтвердить курс конвертации валюты, то расходы на командировку в части, превышающей выданный аванс, при расчете налога на прибыль нужно пересчитать по курсу ЦБ РФ, действующему на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 06.06.2011 № 03-03-06/1/324). Более поздние разъяснения Минфина, которые рекомендуют производить пересчет исходя из курса, действующего на дату выдачи аванса, даны в ситуации, когда работнику выдан рублевый аванс и расходы не превышают сумму выданного аванса.

Если сотрудник может документально подтвердить факт покупки валюты, то расходы учтите в сумме фактически понесенных затрат на командировку по курсу валюты, указанному в справке о покупке валюты.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении выдачу сотруднику средств на покупку валюты для загранкомандировки в банке

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль сумму командировочных расходов учитывайте следующим образом. Если сотрудник может документально подтвердить факт покупки валюты, то расходы учтите в сумме фактически понесенных затрат на командировку по курсу валюты, указанному в справке о покупке валюты. Это правило актуально как при методе начисления, так и при кассовом методе.

А если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену? Тогда сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе, по официальному курсу Банка России на дату выдачи. Объяснение такое. В случае перечисления аванса, задатка на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу Банка России на дату перечисления соответствующих сумм. Это предусмотрено пунктом 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

И в том и в другом случае расходы признавайте на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39749 и от 3 сентября 2015 г. № 03-03-07/50836.

Если же организация применяет кассовый метод и справки о движении средств по счету нет, для пересчета потраченных сумм валюты в рубли используйте официальный курс Банка России на дату выдачи денег. Расходы же признавайте на дату утверждения авансового отчета. Это следует из пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

<…>

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении командировочные расходы, оплаченные с помощью банковских карт. Организация применяет общую систему налогообложения

Как подтвердить расходы

При налогообложении прибыли разрешено учитывать только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Вернувшись из командировки, сотрудник должен приложить к авансовому отчету оригиналы всех документов, связанных с использованием банковской карты (например, квитанции банкоматов, слипов). В них обязательно должна быть указана фамилия держателя банковской карты. Такой же порядок действует, если сотрудник использовал для оплаты личную банковскую карту (письмо Минфина России от 6 апреля 2015 г. № 03-03-06/2/19106).

Предположим, сотрудник в загранкомандировке расплатился банковской картой, которая номинирована в рублях. При этом сам платеж прошел в иностранной валюте. Тогда затраты организации на командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы валюты согласно первичным документам по курсу обмена, действовавшему на момент проведения платежа. Курс обмена может быть подтвержден справкой о движении денежных средств на счете, заверенной банком (письмо Минфина России от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39749). Это правило актуально как при методе начисления, так и при кассовом методе.

Пример учета при расчете налога на прибыль расходов в валюте во время загранкомандировки, оплаченных рублевой картой

Менеджер ООО «Альфа» А.С. Кондратьев был направлен в командировку за границу. 20 июля 2015 года организация перевела 35 000 руб. на рублевую корпоративную банковскую карту.

24 июля Кондратьев расплатился данной картой за гостиницу. Сумма платежа составила 400 евро. При списании валюты по корпоративной карте со счета организации был списан рублевый эквивалент, пересчитанный по курсу банка – 64,90 руб. за евро. Общая сумма платежа составила 25 960 руб. (400 EUR х 64,90 руб./EUR).

28 июля Кондратьев представил авансовый отчет. К нему были приложены счет из гостиницы на сумму 400 евро и справка о движении денежных средств на счете, заверенная банком. При расчете аванса по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 года была учтена сумма 25 960 руб.

А если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену? Тогда сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе, по официальному курсу Банка России на дату выдачи. Объяснение такое. В случае перечисления аванса на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу Банка России на дату перечисления денег. Это предусмотрено пунктом 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 3 сентября 2015 г. № 03-03-07/50836.

Если же организация применяет кассовый метод и справки о движении средств по счету нет, для пересчета потраченных сумм валюты в рубли используйте официальный курс Банка России на дату выдачи денег. Расходы же признавайте на дату утверждения авансового отчета. Это следует из пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Бывает также, что расходы командированного оплачены с банковской карты другого человека. Тогда потраченные средства включите в состав налоговых затрат при условии, что деньги возвращены владельцу банковской карты. В этом случае (наряду с документами, подтверждающими понесенные во время командировки расходы) сотрудник должен дополнительно представить расписку держателя банковской карты. В ней должно быть указано, что командированный возместил ему соответствующие расходы (письмо ФНС России от 22 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9876).

<…>

Из статьи журнала «Зарплата» № 2, Февраль 2016

По какому курсу считать валютные расходы на загранкомандировку

Работник подтвердил курс обмена валюты

Курс обмена валюты подтверждает справка банка. Банк выдает ее в момент продажи валюты гражданину. Если работник принес такую справку, курс для пересчета валюты в рубли берите из нее.

Курс валюты из справки банка используйте:

  • - для завершения расчетов с работником по подотчетным суммам;
  • - отражения командировочных расходов в бухучете;
  • - в налоговом учете.

На это указывают Минфин России в письмах от 03.09.2015 № 03-03-07/50836 и от 15.06.2011 № 03-03-06/1/347 и ФНС России в письме от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4408.

<…>

Работник не может подтвердить обменный курс

Если у командированного сотрудника нет справки банка о покупке валюты, он не может документально подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту. В этом случае:

<…>

Из статьи журнала «Зарплата» № 3, Март 2016

Как посчитать расходы, если в загранкомандировке не хватило аванса в рублях

В ситуации, когда у работника нет справки из банка о покупке валюты или выписки со счета, используйте два курса обмена:

Чтобы применить это правило, бухгалтеру нужно разбить общую сумму валютных расходов в командировке на две составляющие:

  • - сумму расходов в пределах выданного аванса;
  • - сумму расходов сверх выданного аванса.

Расходы только в валюте

Сумму рублевого аванса бухгалтер разделит на курс обмена на дату его выдачи. В результате он получит сумму в валюте в пределах аванса.

Оставшаяся часть валютных расходов — сверх аванса. Бухгалтер пересчитает ее в рубли по курсу на день утверждения авансового отчета.

Пример 1

Рублевого аванса не хватило. Все командировочные расходы — в валюте

Работник АО «Вдохновение» М.С. Мягков едет в загранкомандировку в Мюнхен (Германия). 8 февраля 2016 года он получил под отчет 30 000 руб.

Для упрощения данного примера рассмотрим только валютные расходы работника. Их размер составил 400 евро.

По возвращении М.С. Мягков составил авансовый отчет. Он не представил ни справку банка о покупке валюты, ни выписку со счета банковской карты. Директор утвердил авансовый отчет 16 февраля 2016 года.

Необходимо:

— перевести валютные расходы (400 евро) в рубли;

— определить сумму перерасхода для расчетов с работником.

Для пересчета валюты в рубли понадобится курс Центробанка на две даты:

— дату выдачи денег под отчет (8 февраля 2016 года) — 86,5754 руб. за 1 евро;

— дату утверждения авансового отчета (16 февраля 2016 года) — 87,1905 руб. за 1 евро.

Решение

Определим, сколько евро мог купить работник в день получения аванса. Разделим сумму аванса в рублях на курс ЦБ РФ на дату его выдачи. Сумма в евро составляет 346,5187 евро (30 000 руб.: 86,5754 руб.).

Сравним полученный результат с общей суммой валютных расходов — 400 евро. Разница составит 53,4812 евро (400 евро – 346,5187 евро). Это валютный перерасход.

Пересчитаем валютный перерасход в рубли по курсу ЦБ РФ на день утверждения авансового отчета. В рублях сумма перерасхода по командировке составит 4663,05 руб. (53,4812 евро х 87,1905 руб.).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка