Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники считают, что в бухгалтерии должно быть мыло

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 июня 3 просмотра

Наше предприятие (ООО), зарегистрировано на территории РФ, применяет общий режим налогообложения. Основной деятельностью нашего предприятия является ремонт нефтегазового оборудования в РФ. В 2015 году был заключен договор на выполнение соответствующей услуги с предприятием Республики Казахстан на сумму 4 000 000. 00 руб. Казахское предприятие (согласно договора: без НДС, с учетом КПН 20%) удержало и уплатило в бюджет Казахстана КПН 20% от суммы сделки, подтвердило этот платеж п/п и справками из ФНС Республики Казахстан. Таким образом, наше предприятие получило на свой р/с сумму за вычетом уплаченного в Казахстане налога (удержанного у нас) 4 000 000,00 - 20% = 3 200 000,00 руб. Работы проводились нашими специалистами на территории Республики Казахстан в течение пяти месяцев, носили разовый характер и не привели к образованию в Казахстане постоянного учреждения.В соответствии с п.3 ст. 311 НК РФ нами был заявлен зачет на сумму 800 000,00 руб. тождественного налога на прибыль в размере, не превышающем налога, который наше предприятие заплатило бы в РФ. Данные действия были отражены в декларации по налогу на прибыль и своевременно сданы в установленном порядке. В ходе камеральной налоговой проверки ИФНС России посчитала данный вычет не обоснованным и требует уплатить налог на прибыль на территории РФ.Просим вас ответить: имело ли право наше предприятие, на основании вышеизложенного, зачесть удержанный у нас и уплаченный с расчетного счета Казахского предприятия КПН, в счет налога на прибыль.

Нет, Казахский заказчик работ не вправе был удерживать сумму налога на территории Казахстана.
Международного законодательство имеет приоритет над внутренними нормами страны.

В статье 7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» сказано, что прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение.
В статье 21 Конвенции сказано, что виды доходов резидента договаривающегося государства независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях настоящей Конвенции, подлежат налогообложению только в этом государстве.

Таким образом, с доходов, которые выплачивались Российскому обществу удерживать налог Казахский заказчик не имел права.
В случае удержания налога у источника выплаты в Республике Казахстан не в соответствии с положениями Конвенции об устранении двойного налогообложения данный налог при уплате налога на прибыль организаций в Российской Федерации не зачитывается.

В такой ситуации российской организации следует обратиться в налоговый орган Республики Казахстан за возвратом налога, удержанного в данном государстве не в соответствии с положениями Конвенции об устранении двойного налогообложения (Письмо Минфина России от 06.08.2013 № 03-03-06/1/31571).

Обоснование

Из статьей 7 и 21 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал»

«Статья 7

Прибыль от предпринимательской деятельности

1. Прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то его прибыль может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к:

а) такому постоянному учреждению;

б) продажам в этом другом государстве товаров или изделий, которые совпадают с товарами или изделиями, которые продаются через постоянное учреждение;

в) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в этом другом государстве, которая по своему характеру совпадает с предпринимательской деятельностью, осуществляемой через такое постоянное учреждение.

Статья 21

Другие доходы

1. Виды доходов резидента договаривающегося государства независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях настоящей Конвенции, подлежат налогообложению только в этом государстве.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются к доходам, иным, чем доходы от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6 настоящей Конвенции (Доход от недвижимого имущества), если получатель таких доходов является резидентом договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное в нем постоянное учреждение или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги через находящуюся там постоянную базу, и право или имущество, в связи с которыми получен доход, действительно связаны с таким постоянным учреждением или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 (Прибыль от предпринимательской деятельности) или статьи 14 (Независимые личные услуги) настоящей Конвенции, в зависимости от обстоятельств.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка