Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 июня 0 просмотров

Организация заключила лицензионный договор на приобретение права использования ПО сроком на 2 года. Условия оплаты следующие:Первый календарный год 25% вознаграждения до 06 мая 2016 года 25% вознаграждения до 27 мая 2016 года 50% вознаграждения до 27 июня 2016 годаВторой календарный год 25% вознаграждения до 06 мая 2017 года 25% вознаграждения до 27 мая 2017 года 50% вознаграждения до 27 июня 2017 годаВопрос: Будут ли эти платежи являться периодическими и соответствовать п. 39 ПБУ 14/2007. В какой момент признавать расход для целей бухгалтерского и налогового учета. А так же прошу дать рекомендации по учете расходов, если организация нарушает договорные отношения по условиям оплаты.

Официальных разъяснений нет. Считаем, что такие платежи не могут считаться периодическими, так как под периодическими платежами следует все-таки понимать платежи, которые организации оплачивают в течение срока действия договора ежемесячно или ежеквартально. В данном случае это больше похоже на рассрочку оплаты за первый год и за второй год.

В такой ситуации порядок признания установите согласно пункту 7 ПБУ 1/2008 в учетной политике. Более правильным считаем отражать данные платежи на счете 97 и списывать в течение двух лет.

В налоговом учете также считаем более правильным будет признавать расходы равномерно в течение двух лет на последнее число месяца.

Нарушение сроков оплаты не меняет сущности платежей и отражения в учете для организаций, применяющих метод начисления.

При этом при отсутствии официальных разъяснений, рекомендуем Вам обратиться в Минфин России.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лицензиату отразить в бухучете и при налогообложении лицензионные платежи и расходы, связанные с заключением лицензионного договора

<…>

В учете сделайте проводки:

Дебет 97 Кредит 76
– учтен фиксированный разовый платеж за право использовать объект интеллектуальной собственности;

Дебет (20, 23, 25, 26, 44, 91-2...) Кредит 76
– учтены периодические платежи за право использовать объект интеллектуальной собственности;

<…>


Если организация применяет метод начисления, лицензионные платежи учитывайте:

  • по мере их начисления – если организация перечисляет периодические платежи;
  • равномерно в течение определенного периода (или другим способом, выбранным организацией) – если организация перечисляет единовременный разовый платеж.

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка