Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 июня 5 просмотров

Существуют ли показатели, по которым налоговая может определить насколько эффективно работает предприятие? Например соотношение выручки к прибыли? Где их можно найти? Возможно они отличаются по отраслям промышленности. Меня интересуют такие показатели для предприятия занимающегося рекламной деятельностью.

Налоговые инспекторы проверяют уровень рентабельности и налоговой нагрузки компании.

Уровень рентабельности инспекторы определят на основании вашей бухгалтерской отчетности. Допустимы отклонения от среднеотраслевых показателей менее чем на 10 процентов в меньшую сторону (п. 11 приложения № 2 к приказу № ММ-3-06/333). Иначе инспекторы будут подозревать, что компания занижает налог на прибыль и НДС. Просчитать рентабельность можно по двум формулам:

Рентабельность проданных товаров, работ, услуг = Прибыль от продажи товаров, работ, услуг/Себестоимость товаров, работ, услуг (с учетом коммерческих и управленческих расходов)*100%.

Рентабельность активов = Прибыль до уплаты налогов/Стоимость активов *100%.

Посчитать уровень налоговой нагрузки компании по методу инспекции можно с помощью формулы: Сумма налогов/Выручка (по данным бухучета без НДС)*100%.

Включите в расчет все налоги, которые компания платит как налогоплательщик, — НДС, налог на прибыль, на имущество и т. д. Также возьмите в расчет НДФЛ, несмотря на то, что платите его как агент и фактически это налог физлица, а не компании. Страховые взносы же в расчет нагрузки не включайте.

Обоснование

Из справочников

Рентабельность товаров (работ, услуг) по видам экономической деятельности

Вид экономической деятельности* 2012 год 2013 год 2014 год
Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* Рента-бельность активов, %** Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* Рента-бельность активов, %** Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* Рента-бельность активов, %**

<…>

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг

из них:*

10,0 2,5 9,0 0,1 8,9 1,2

<…>

Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг* - 6,0 - 5,1 отр. 0,9

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 11, июнь 2016

Новая безопасная рентабельность для вашей компании

Вид деятельности Рентабельность проданных товаров, работ, услуг, % Рентабельность активов, %
2015 год 2014 год 2013 год 2015 год 2014 год 2013 год
Всего, в том числе: 9,3 8,6 7,7 5,0 3,9 5,0

<…>

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, из них:* 9,7 8,9 9,0 1,5 1,2 0,1
— научные исследования и разработки 9,2 9,1 7,8 3,3 1,9 2,2
Образование 6,2 5,2 5,3 4,9 3,6 4,1
Здравоохранение и предоставление социальных услуг 7,6 7,4 5,9 3,6 3,1 2,9
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг* убыточн. убыточн. убыточн. 1,8 0,9 5,1

Из статьи журнала «Главбух» № 11, июнь 2016

Новая безопасная налоговая нагрузка и рентабельность вашей компании

Вы можете сами определить свою налоговую нагрузку и рентабельность за 2015 год и сверить с официальными данными. Если показатели вашей компании существенно ниже, то риск выездной проверки повышается. Но сначала инспекторы попросят пояснить причины низких показателей. Мы подготовили для вас шаблон пояснений.

<…>

Как подсчитать рентабельность

Уровень рентабельности инспекторы определят на основании вашей бухгалтерской отчетности за 2015 год. Допустимы отклонения от среднеотраслевых показателей менее чем на 10 процентов в меньшую сторону (п. 11 приложения № 2 к приказу № ММ-3-06/333). Иначе инспекторы будут подозревать, что компания занижает налог на прибыль и НДС. Просчитайте рентабельность по двум формулам:*

Причины снижения

Возможные причины снижения нагрузки и рентабельности в 2015 году:* рост курса валюты, из-за чего выросли расходы на производство, закрытие проектов, снижение спроса на товар, крупные вложения в новые активы и производство.

Пример 1. Как рассчитать рентабельность проданных товаров, работ, услуг и активов*

ООО «Торгснаб» занимается химическим производством. Прибыль от продаж за 2015 год составила 1,3 млн руб. Себестоимость проданных товаров — 7 млн руб., а стоимость активов — 6 млн руб. Рентабельность проданных товаров компании составила 18,6 процента (1 300 000 : 7 000 000 х 100%). А рентабельность активов получилась 21,7 процента (1 300 000 : 6 000 000 х 100%).

Показатель рентабельности проданных товаров, работ, услуг компании ниже среднеотраслевого (18,6% < 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% > 10,1%). Вопросов от инспекции на этот счет быть не должно.

Налоговики по-прежнему допускают отрицательную рентабельность активов при положительной рентабельности товаров, работ, услуг. Такое возможно, например, если вы продаете товары с прибылью, но в целом деятельность убыточная, и эти убытки не покрываются активами.* В 2015 году такое допустимо лишь в четырех видах деятельности — обработка древесины, производство минеральных продуктов или транспорта, у гостиниц и ресторанов. В кожевенном производстве и активы, и товары с 2015 года должны быть с положительной рентабельностью.

Как посчитать налоговую нагрузку компании

Посчитать уровень налоговой нагрузки компании за 2015 год по методу инспекции можно с помощью формулы:*

Уровень вашей налоговой нагрузки должен быть не ниже среднеотраслевого показателя (п. 1 приложения № 2 к приказу ФНС № ММ-3-06 /333). Но на практике минимальные отклонения в несколько десятых процента не считаются существенными.

Включите в расчет все налоги, которые компания платит как налогоплательщик, — НДС, налог на прибыль, на имущество и т. д. Также возьмите в расчет НДФЛ, несмотря на то, что платите его как агент и фактически это налог физлица, а не компании.* Как мы выяснили в ФНС, проверяющие считают налоговую нагрузку компании с учетом и этих поступлений тоже. Аргумент в том, что налоговую базу по НДФЛ формирует сама компания, а не люди, получающие от нее доход. Значит, компания и отвечает за то, чтобы налог своевременно попал в бюджет. К тому же вам даже выгодно учитывать в расчете НДФЛ. За счет него налоговая нагрузка становится выше, а вот риск претензий налоговиков, наоборот, снижается. Страховые взносы же в расчет нагрузки не включайте.*

Пример 2. Как посчитать налоговую нагрузку за 2015 год

ООО «Мир» работает в сфере текстильного производства. В 2015 году оно получило выручку в размере 150 млн руб. (без НДС). За этот же период в бюджет уплатили:

— налог на прибыль — 10,2 млн руб.;

— НДС — 25,3 млн руб.;

— налог на имущество — 1,3 млн руб.;

— НДФЛ — 2,5 млн руб.

Общая сумма перечисленных налогов за 2015 год составила 39,3 млн руб. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Налоговая нагрузка за 2015 год с учетом агентского НДФЛ составила 26,2 процента (39 300 000 : 150 000 000 х 100%). Этот показатель выше среднего (26,2% >7,8%). Значит, у проверяющих не будет претензий к налоговой нагрузке компании.

Если показатели вашей налоговой нагрузки и рентабельности в 2015 году недотянули до безопасного уровня, сразу к вам с выездной проверкой, конечно, никто не придет. Зачастую налоговики ограничиваются встречей с компанией на комиссии и пояснениями.*

Из справочников

Показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности

Вид экономической деятельности* 2012 год 2013 год 2014 год 2015 год

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг
18,6 17,9 17,5 17,2

Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг*

в том числе:

26,6 26,6 25,8 25,6
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта 29,4 30,8 29,1 29,1

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка