Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 июня 7 просмотров

Просьба предоставить разъяснение по следующей ситуации:Участник общества с ограниченной ответственностью(находится на УСН) нерезидент (физическое лицо), подал заявление о выходе из общества. Заявление прийнято представителем общества-генеральным директором 26.01.2015г.Следующий день после получения заявления,является днем перехода доли Обществу. Согласно Устава ООО, Общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли в уставе капитала ООО. По дате баланса на 31.12.2014г. ООО –убыточно. И Общество приняло решение о выплате участнику нерезиденту при его выходе из расчета внесенного им номинала.Вопросы:- Правильно ли в бухгалтерском учете по дате 27.01.2015г. были проведены проводки:Д-т 81 К-т 75 -3 969 321,70-выход участникаД-т 80 К-80 -3 969 321,70-переход доли обществу-Должно ли общество в момент проведения расчетов с учасником-нерезидентом (физическим лицом),удержать у него НДФЛ по ставке 30% и перечислить в бюджет, если выплачиваемая ему сумму равна эквиваленту доли внесенной в уставный фонд.Доля учасника составляет -3 969 321,70НДФЛ -1 190 796,51Справочно: учредитель(физическое лицо), является гражданином США, справку об избежании 2-го налогообложения не предоставит, так как он являлся до 26.01.2015г. учредителем предприятия, расположенного на территории Крым г. Севастополь (который Указом президента РФ 18.03.2014г. принят в состав РФ)-Можно ли проводить операции по расчетам с учредителем через кассу предприятия, если сумма расчета превышает 100 000 рублей, а именно принимать деньги в кассу как взнос в уставный фонд и проводить расчеты с учредителем при выходе.-Имеем ли мы право рассчитается с учредителем по выходу из состава Общества по сроку свыше 3 месяцев,в святи с тем, что учредитель нерезидент (гражданин США) не может приехать в г. Севастополь и мы,как общество не можем перевести ему деньги по безналичному расчету в святи с санкциями наложенными со стороны США на Крым.

Нет, неправильно.

1. Не имеет значения убыточно ООО или нет, важно какие у него чистые активы отрицательные или нет.
Если чистые активы отрицательные, то действительная доля не выплачивается, в том числе и номинальная. Соответственно, Вы собираетесь произвести неправомерную выплату. По сути это безвозмездная передача денежных средств.

2. Проводки

Дебет 81 Кредит 75 – переход по номинальной стоимости

Дебет 75 Кредит 91 – доход в виде номинальной стоимости, так как Вы не должны ничего выплачивать

Дебет 80 Кредит 80 – смена учредителя

Дебет 91 Кредит 76 – безвозмездная помощь бывшему учредителю

Дебет 76 Кредит 68 – удержан НДФЛ

Дебет 51 (52) Кредит 76 – произведена выплата

3. Да, должно, так как это безвозмездный доход, облагаемый по ставке 30%, если получатель нерезидент, то есть пребывает в РФ менее 183 дней, гражданство значение не имеет

4. Расчеты с физлицами через кассу свыше 100.000 разрешены, при условии, что это граждане РФ. С нерезидентами, а по валютному законодательству – это иностранные граждане, не имеющие в РФ вида на жительства, расчеты наличными запрещены в принципе в любой сумме

5. Срок любой, если он устраивает учредителя, так как, во-первых, Ваша выплата – не выплата доли, это безвозмездная выплата, во-вторых, только получатель может предъявлять претензии и требовать уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО

<…>


Ситуация: нужно ли выплатить действительную стоимость доли учредителю (участнику),выходящему из ООО, если величина чистых активов организации отрицательная

Нет, не нужно.

44.2913 (6,9)

В случае выхода учредителя (участника) из общества организация обязана выплатить ему действительную стоимость его доли. Приобретение доли оплачивается обществом за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала.

Это следует из пунктов 6.1 и 8 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Действительная стоимость доли учредителя (участника) общества соответствует части стоимости чистых активов общества пропорционально размеру его доли (абз. 2 п. 2 ст. 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Следовательно, если стоимость чистых активов общества составляет отрицательную величину, то оснований для выплаты действительной стоимости долей не имеется.

Аналогичный вывод сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 14 ноября 2006 г. № 10022/06определении ВАС РФ от 18 декабря 2012 г. № ВАС-16959/12, постановлениях ФАСУральского округа от 24 января 2013 г. № Ф09-13828/12Московского округа от 29 октября 2012 г. № А41-30190/10Центрального округа от 9 февраля 2012 г. № А14-3376/2011.

<…>


Дебет 81 Кредит 75 - переход доли к организации по номинальной стоимости.

Дебет 75 субсчет «Участник Глебова» Кредит 91
номинальная стоимость доли отнесена на прочие доходы.

<…>


2. Из рекомендации

Наталия Плотникова, заместитель руководителя Росфиннадзора

Какие валютные операции могут проводить российские организации

<…>


Организация вправе вести расчеты наличными, то есть без использования банковских счетов, в следующих случаях:

  • по операциям с уполномоченными банками;
  • по договорам розничной купли-продажи, заключенным с физическим лицом-нерезидентом (оплата в рублях);
  • когда организация оказывает физическим лицам-нерезидентам на территории России транспортные, гостиничные, образовательные и другие услуги (оплата в рублях);
  • когда организация обслуживает суда (в т. ч. воздушные) иностранных государств в аэропортах, речных и морских портах;
  • когда организация получает от нерезидентов аэронавигационные, аэропортовые и портовые сборы на территории России;
  • когда организация оплачивает обслуживание ее транспортных средств (воздушных, речных, морских, автомобильных и т. д.), находящихся за пределами России;
  • когда организация оплачивает обязательные сборы, связанные с обеспечением ее деятельности (в т. ч. аэропортовые, аэронавигационные и т. д.);
  • по договорам перевозки пассажиров с физическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами резидентов, находящимися за пределами России, и физическими лицами-нерезидентами;
  • по договорам перевозки грузов с физическими лицами резидентами и нерезидентами (для личных, семейных и других нужд, не связанных с ведением предпринимательской деятельности);
  • когда организация оплачивает и (или) возмещает расходы в иностранной валюте, связанные с командированием сотрудников представительств на территорию страны местонахождения представительств и за ее пределы за исключением территории России;
  • в других случаях.

Полный перечень случаев, когда российская организация вправе рассчитываться с резидентами и нерезидентами наличными в рублях или иностранной валюте, установлен частью 2 статьи 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Этот перечень является исчерпывающим.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка