Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 июня 3 просмотра

По п. 15 ст. 165 НК РФ мы можем представить в НО реестр таможенных деклараций и товаросопроводительных документов, без предоставления их копий.НК РФ не уточняет какая ГТД (постоянная или временная) должна быть представлена в НО.Однако Реестр таможенных деклараций подразумевает постоянную таможенную декларацию.У нас ситуация: По временной ТД товар вывезен за пределы РФ, есть штамп таможни, то есть - экспорт подтвержден.Но полной ТД еще нет.Вопрос: Должны ли мы подтвердить экспорт по временной ТД? Тогда какую ТД отражать в реестре? Или все таки нужно ждатьполную?

Нет, не должны. При подтверждение 0% ставки НДС в реестре Вы должны отражать полную таможенную декларацию.

Обоснование

Из справочника

1.Порядок составления реестров таможенных деклараций и документов, необходимых для подтверждения права на нулевую ставку НДС

Форма реестра Нормативно-правовой акт Когда применять Основание
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций)* Форма (формат), порядок заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации товаров (припасов), вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны Подп. 1 и 8п. 1 ст. 164, подп. 3 и 5п. 1 ст. 165 НК РФ
При реализации работ (услуг) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов (транспортировка, перевалка, перегрузка) Подп. 2.2 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 3.2 ст. 165НК РФ
При реализации услуг по организации транспортировки трубопроводом природного газа (вывоз из России и/или ввоз в Россию, в т. ч. транзитом), а также услуг по транспортировке (ее организации) трубопроводом природного газа в Россию для переработки Подп. 2.3 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 3.3 ст. 165НК РФ
При реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории Подп. 2.6 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 3.6 ст. 165НК РФ
При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможни в месте прибытия на территорию России до таможни в месте убытия с территории России Подп. 3 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 4 ст. 165НК РФ
Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом Форма (формат), порядок заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводом

Применяется, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится

Подп. 2.2 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 3.2 ст. 165НК РФ
Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом Форма (формат), порядок заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию России) природного газа трубопроводом

Применяется, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится

Подп. 2.3 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 3.3 ст. 165НК РФ
Реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводом Подп. 2.2 п. 1 ст. 164, подп. 3 и 4п. 3.2 ст. 165 НК РФ
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок ее заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны

Не применяется при вывозе припасов (абз. 5 подп. 3,абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ)

Подп. 1 и 8п. 1 ст. 164,

подп. 3 и 4п. 1 ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории Подп. 2.6 п. 1 ст. 164, подп. 3 и 4п. 3.6 ст. 165 НК РФ
При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможни в месте прибытия на территорию России до таможни в месте убытия с территории России Подп. 3 п. 1 ст. 164, подп. 3 и 4п. 4 ст. 165 НК РФ
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При вывозе припасов Абз. 5 подп. 3,абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по международной перевозке товаров железнодорожным транспортом Подп. 2.1 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 3.1 ст. 165НК РФ

При реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг.

Условия:

  • услуги оказывают российские организации (предприниматели);
  • железнодорожный подвижной состав (контейнеры) находится в их собственности или арендован;
  • перевозка (транспортировка) экспортируемых товаров или продуктов переработки по территории России
Подп. 2.7 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 3.7 ст. 165НК РФ
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по международной перевозке товаров автомобильным транспортом Подп. 2.1 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 3.1 ст. 165НК РФ
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по международной перевозке товаров воздушным транспортом Подп. 2.1 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 3.1 ст. 165НК РФ
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по международной перевозке товаров морскими или речными судами, судами смешанного (река-море) плавания. Подп. 2.1 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 3.1 ст. 165НК РФ

При реализации работ (услуг) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России.

Условия:

  • работы (услуги) оказывают российские организации (кроме организаций трубопроводного транспорта);
  • в товаросопроводительных документах указан пункт отправления и (или) пункт назначения, который находится за пределами территории России
Подп. 2.5 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 3.5 ст. 165НК РФ
При реализации работ (услуг) организациями внутреннего водного транспорта в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории России Подп. 2.8 п. 1 ст. 164,подп. 3 п. 3.8 ст. 165НК РФ
При реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории России или ввозимых на территорию России товаров морскими судами и судами смешанного (река-море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) Подп. 12 п. 1 ст. 164,подп. 2 п. 14 ст. 165НК РФ
Реестр перевозочных документов Форма (формат), порядок заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки (транспортировки) товаров, а также транспортно-экспедиционных услуг.

Условие

Товар перемещается:

  • через территорию России с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);
  • через территорию государства – члена Таможенного союза с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);
  • с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства (в т. ч. члена Таможенного союза)
Подп. 3.1 п. 1 ст. 164,п. 4.1 ст. 165НК РФ
Реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов Форма (формат), порядок заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по транзитной перевозке товаров воздушными судами через территорию России Подп. 2.10 п. 1 ст. 164,п. 3.9 ст. 165НК РФ
Реестр перевозочных документов Форма (формат), порядок заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации работ (услуг) непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров транзитом через территорию России.

При реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке, вывозу) экспортируемых за пределы территории России товаров (продуктов переработки), а также услуг, связанных с такой перевозкой

Условие

Услуги оказывают российские перевозчики на железнодорожном транспорте

Исключение

Услуги по перевозке пассажиров и багажа между пунктами, расположенными за пределами России (подп. 4 п. 1 ст. 164абз. 5 п. 5 ст. 165 НК РФ)

Подп. 3 и 9п. 1 ст. 164,п. 5 (за исключениемабз. 5) ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров:

  • вывозимых с территории России на территорию государства – члена Таможенного союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с этим;
  • перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);
  • перемещаемых через территорию государства – члена Таможенного союза с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);
  • перемещаемых с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства (в т. ч. члена Таможенного союза).

При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с такой перевозкой (транспортировкой)

Условие

Услуги оказывают российские перевозчики на железнодорожном транспорте

Подп. 9.1 п. 1 ст. 164,п. 5.1 ст. 165НК РФ
Реестр перевозочных документов Форма (формат), порядок ее заполнения ипредставления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории России Подп. 4 п. 1 ст. 164,абз. 5 п. 5 ип. 6 ст. 165 НК РФ

При реализации услуг по авиаперевозкам пассажиров из регионов России в Крым (Севастополь) или из Крыма (Севастополя) в другие регионы России

Применяется в отношении услуг, оказанных до 1 января 2016 года (п. 4 ст. 2 Закона от 4 июня 2014 г. № 151-ФЗ)

Подп. 4.1 п. 1 ст. 164,п. 6.1 ст. 165НК РФ

ИЗ СТАТЬИ КНИГИ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. АКЦИЗЫ. КОММЕНТАРИИ К ГЛАВАМ 21 И 22 НК РФ

2.Предисловие

<…>

В главе 21 «Налог на добавленную стоимость» часть изменений вступают в силу с 1 октября 2015 года.

А именно, с указанной даты в реестре перевозочных документов, представляемых в налоговый орган для подтверждения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен за пределами РФ, должны быть указаны номера перевозочных документов, дата оказания и стоимость услуг по перевозке пассажиров и багажа (подп. 2 п. 6 ст. 165 НК РФ).

С этого же числа реестры, в том числе таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), перевозочных, иных документов, которые подтверждают факт оказания услуг для подтверждения ставки НДС 0% и налоговых вычетов по отдельным операциям по реализации товаров (работ, услуг), могут представляться в электронном виде (п. 15 ст. 165 НК РФ).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка