Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 июня 1 просмотр

ООО на общей системе налогообложения арендует клубную ложу для посещения матчей чемпионата Континентальной хоккейной лиги, предназначенную в том числе для проведения деловых переговоров и встреч. Интерьер клубной ложи оформлен с учетом корпоративного стиля компании, на двери размещена именная табличка компании. Имеет ли право ООО списать сумму аренды данной клубной ложи на расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли в качестве представительских либо рекламных расходов?

К рекламным расходам затраты на аренду отнести нельзя, т.к. они предназначены для определенного круга лиц.

К представительским расходам такие затраты можно учесть в том случае, если организация может доказать, что мероприятие не носило развлекательного характера. При этом не исключены споры с налоговой инспекцией, так как вряд ли организация сможет доказать, что осуществляла в ложе только переговоры и стороны не смотрели при этом спортивное мероприятие. При этом расходы на культурные и спортивные мероприятия учесть в составе представительских нельзя. В связи с этим расходы на аренду ложи нельзя учесть в составе представительских, даже если при просмотре хоккея проходят переговоры. Таким образом, расходы не учитывайте для целей налогообложения

Обоснование

Из справочника

1.Представительские расходы

Представительские расходы – затраты организации на проведение:
– переговоров с представителями других организаций с целью установления (поддержания) взаимного сотрудничества;
– заседания руководящего органа самой организации (например, совета директоров).

К представительским расходам относятся расходы на:
– официальный прием и (или) обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;
– транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
– оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время проведения представительских мероприятий.

Это следует из положений пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.*

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

2.Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу

Что такое реклама

Реклама – это информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, поддержание к нему интереса и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 37, ОКТЯБРЬ 2015

3.Как компании маскируют личные расходы директора под представительские

<…>

Оформить поход в ресторан как переговоры

Можно списать частный обед или корпоратив

Рискованно списывать затраты на развлекательные мероприятия

Замаскировать под представительские можно личные расходы на обеды в ресторане, посещение театра, поездки на теплоходе. Ведь встреча не обязательно должна иметь результат. Переговоры можно проводить не только с фактическими клиентами, но и с потенциальными. Минфин считает, что и в этом случае расходы обоснованны (письмо от 05.06.15№ 03-03-06/2/32859).

Меры безопасности. Не исключены споры, если ревизоры решат, что у мероприятия был только развлекательный характер. Если компания проводит мероприятия в отеле, то стоит обратить внимание на документы, которые выставила гостиница. Например, если компания арендовала помещения с названием «Баня» или «Шатер», это не значит, что они использованы для развлечений. Это может быть обычная комната для переговоров. В суде это удается доказать (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.05.15 № 09АП-15172/2015). Но безопаснее, чтобы в выставленных счетах не было слов «баня», «сауна», «бильярд», «боулинг».

Кроме того, потребуется обычный перечень бумаг для подтверждения представительских: программа мероприятия, список приглашенных и т. п. Они помогут обосновать, почему компания проводила встречи вне офиса. К примеру, арендовала теплоход с целью демонстрации планов на будущий год (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.09.13 № А40-22927/ 12-107-106).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка