Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 июня 4 просмотра

Компания зарегистрирована по месту прописки ген.директора (учредителя)соблюдено главное требование закона о том, что по юрадресу должен находиться исполнительный орган компании, коим директор тоже является (ст. 54 ГК РФ).Вопрос; По факту компания находится в другом месте, аренда и платежи в расходы нельзя будет принимать?Если подать на обособленное подразделение, то по юр адресу представителем будет являться ген.директор?

Да, инспекция не примет такие расходы. Также может быть наложен штраф по ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ в виде штрафа на директора в размере 5 тыс.руб. Возможна ответственность по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за несообщение о создании обособленного подразделения.

Кром того, банк может отказать в обслуживании.

В подобной ситуации есть только два законных варианта действий:

1) сменить юридический адрес путем внесения изменений в устав;

2) создать обособленное подразделение по месту фактического ведения деятельности.

Оба варианта одинаково правомерны, но вариант с обособленным подразделением проще, чем смена юр.адреса.

Подробно о негативных последствиях подробно читайте в статьях в обосновании.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», № 17, сентябрь 2014

Что предпринять, если у инспектора появились претензии к юридическому адресу вашей компании

<…>

Что сделают налоговики, когда обнаружат несовпадение адресов

Обнаружив, что по адресу государственной регистрации компания свою деятельность не ведет, инспекторы должны ликвидировать компанию. Но это конечная цель, чтобы до нее добраться, инспекторам нужно провести еще ряд мероприятий (см. также схему ниже). И тут мы должны сказать, что на практике у налоговиков почти никогда не получается ликвидировать организации по причине несовпадения юридического и фактического адресов. Это признает в своих документах и ФНС.* Причина в некачественной подготовке доказательств, поэтому руководство намерено лично проверять подготовку к суду.

Ликвидировать по суду можно только действующую компанию. То есть ту, которая за последние 12 месяцев отчитывалась в ИФНС и проводила через расчетный счет операции. Иначе налоговики могут самостоятельно исключить компанию из ЕГРЮЛ в административном порядке как недействующую.

Итак, что инспекторы обязаны сделать перед судом. Во-первых, собрать доказательства, что связь с компанией по юридическому адресу невозможна, то есть отправленные письма возвращаются. С этим налоговики вполне справляются. А вот дальше у них начинаются сложности. Они обязаны направить уведомление в адрес компании, что ее ликвидируют, если она не изменит свой адрес на достоверный. Причем опять же по юридическому адресу. Понятно, что письмо снова вернется, поэтому для подстраховки ФНС рекомендует инспекторам одновременно отправлять уведомления домой учредителям и директору.

Кроме того, инспекторы будут искать доказательства того, что компания действующая. А увидеть это они смогут по банковским выпискам и отчетности.

И вот если с компанией так и не удастся связаться или заставить внести изменения в ЕГРЮЛ, то инспекторы будут подавать иски о ликвидации организации. Пленум ВАС РФ подтвердил право инспекторов подавать в суд заявления о ликвидации компаний с недостоверным адресом (постановление от 30 июля 2013 г. № 61). Но отсутствие компании по юридическому адресу — это устранимое нарушение и не безусловное основание для ликвидации(постановление ФАС Центрального округа от 27 марта 2014 г. № А64-2674/2013). Между тем помешать компании спокойно работать могут и другие последствия. О них расскажем в следующем разделе статьи.*

Чем еще грозит недостоверный адрес

Ликвидация через суд — дело сложное, поэтому налоговики будут пытаться другими способами вынуждать компанию унифицировать фактический адрес с юридическим. А это повлечет за собой неприятные последствия. Во-первых, закрытие расчетного счета. У инспекции есть данные всех банковских счетов компании. И в течение 10 календарных дней после того, как они обнаружат отсутствие офиса компании по юридическому адресу, сообщат об этом в банк. А он в свою очередь может расторгнуть договор, если клиент не сообщает свой настоящий адрес. Такое право подтверждает и Президиум ВАС РФ (постановление от 27 апреля 2010 г. № 1307/10).

Осторожно!

Банк вправе через суд закрыть счет компании, если она не сообщает достоверный адрес.

Во-вторых, неисполнение требований инспекции, так как их все равно налоговая будет отправлять на юридический адрес, даже если будет знать, что компании фактически там нет. В результате, например, за непредставление каждого документа будет штраф — 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Сумма может оказаться существенной, если объем затребованных по почте документов был велик.

В-третьих, отказ в вычете НДС. В счете-фактуре должен быть отражен адрес покупателя из учредительных документов (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФп. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Из-за наличия двух адресов поставщик может по ошибке привести в счете-фактуре фактический, а не юридический адрес покупателя. Тогда есть риск, что инспекция на проверке откажет ему в вычете НДС.

В-четвертых, всеобщая огласка. Сразу после выявления факта недостоверности юридического адреса инспекция вносит эти сведения в специальную открытую базу на своем сайте nalog.ru. Путь к данному сервису: Электронные сервисы > Проверь себя и контрагента > Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу(месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует. Попав в такую базу, у компании возникает риск, что потенциальный контрагент посчитает ее недобросовестной и откажется от сотрудничества.*

Какие возможны штрафы

По закону у организации есть три рабочих дня на то, чтобы уведомить налоговиков о переезде в другой офис (ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Поэтому, обнаружив нестыковку в адресах, налоговики оштрафуют директора на 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Основание — непредставление сведений о юридическом лице в регистрирующую инспекцию.

Кроме того, если компания ведет деятельность по адресу, отличному от юридического, налоговики могут оштрафовать ее на 200 руб. за несвоевременную сдачу в ИФНС сообщения о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1 (п. 1 ст. 126 НК РФписьмо ФНС России от 27 февраля 2014 г. № СА-4-14/3404). Ведь факт пребывания по другому адресу они расценивают как работу в дополнительном офисе. А обособленное подразделение надо ставить на учет в инспекции в течение месяца с даты его создания (подп. 3 п. 2 ст. 23п. 4 ст. 83 НК РФ). Одновременно руководителю компании могут назначить штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).*

Важная деталь

О создании обособленного подразделения компания должна сообщить в инспекцию в течение одного месяца со дня его создания.

Не исключено, что вместо штрафа в сумме 200 руб. контролеры попытаются наказать компанию на 10 000 руб. (ч. 1 ст. 116 НК РФ). Но обжаловать этот штраф можно в УФНС, поскольку он связан с непредставлением в инспекцию заявления о постановке на учет обособленного подразделения. Но сейчас вместо заявления налоговикам достаточно выслать сообщение об открытии подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ). Поэтому можно сделать вывод, что такой штраф в отношении допофиса неправомерен. Однако за ведение деятельности через незарегистрированное подразделение инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 процентов от полученных доходов (но не менее 40 000 руб.).*

<…>

Из статьи журнала Журнал «Упрощенка», №1, январь 2010

Если юридический адрес не совпадает с фактическим

<…>

1.?Ведение деятельности по адресу, отличному от места нахождения, указанного в учредительных документах, может быть приравнено к созданию обособленного подразделения. Многие не придают этому значения, справедливо считая, что при упрощенной системе можно иметь обособленные подразделения, а значит, принудительного перехода на общий режим из-за наличия двух адресов не будет. Так и есть. Однако если организация не известит налоговую инспекцию о создании обособленного подразделения, то инспекция, узнав об этом спустя месяц, вероятно, начислит штрафы.

Напомним, что согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 23 НК?РФ налогоплательщики обязаны письменно сообщить в налоговую инспекцию об обособленном подразделении в течение одного месяца со дня его создания. Если этого не сделать, организации могут начислить штраф в размере 50 руб. (п. 1 ст. 126 НК?РФ), а должностных лиц привлечь к административной ответственности, при которой штраф составляет от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В течение одного месяца со дня создания подразделения организация должна встать на учет в налоговой инспекции по месту его нахождения (п. 4 ст. 83 НК?РФ). За несвоевременную подачу заявления могут оштрафовать:
–?организацию – на 5000 руб. (если просрочка составила 90 календарных дней и меньше) или на 10 000 руб. (если просрочка – более 90 календарных дней);
–?руководителя – в размере от 500 до 1000 руб.

Если же налоговые органы докажут, что организация не просто опоздала подать заявление, а уклонялась от постановки на учет, с руководителя могут взыскать от 2000 до 3000 руб. (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ). Размеры штрафов для организации в этом случае будут такими:
–?10% доходов от деятельности, продлившейся не более 90 календарных дней без постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения, но не менее 20 000 руб. (п. 1 ст. 117 НК?РФ);
–?20% доходов от деятельности, продлившейся более 90 календарных дней без постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 117 НК?РФ).*

Заметим, вставать на учет по месту нахождения обособленного подразделения не нужно, если организация по другим основаниям состоит на учете в налоговых органах на территории муниципального образования, где создано подразделение (п. 4 ст. 83 НК?РФ). Значит, если фактический адрес организации подведомственен налоговой инспекции, в которой организация уже состоит на учете, привлечь ее к ответственности по статьям 116 и 117 НК?РФ (руководителя – по статье 15.3 КоАП РФ) нельзя.

<…>

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 8, август 2015

Чем рискует компания, если с ней нет связи по юридическому адресу

Банк может отказать компании в обслуживании, если фактический адрес не совпадает с юридическим. Такие наставления банкам дал ЦБР в письме от 16 июня 2015 г. № 014-12-1/5123. Регулятор рекомендует использовать списки на сайте налоговой службы. Какие еще неприятности подстерегают компанию, если ее фактический и юридический адреса не совпадают, обсудили бухгалтер, аудитор и банкир.*

Николай Потапов, главный специалист управления по работе с активами «АК БАРС» БАНК
Ольга Аввакумова, эксперт сервиса «Контур. Эльба»
Вера Кудряшова, старший бухгалтер «Офисные товары»

Вера Кудряшова

– Наша компания работает не там, где зарегистрирована. Фактический и юридический адреса не совпадают. Все потому, что недавно мы переехали в новый офис. И арендодатель не разрешает указывать свой адрес в ЕГРЮЛ. Поэтому в реестре до сих пор числится старый. Когда заключали договор, долго думали, соглашаться или нет. Ведь есть риски. Например, можно пропустить требование от инспекторов. Но все-таки решили остаться. Подкупают удобное расположение и низкая арендная плата.

Чтобы получать письма из инспекции, заключили договор с почтой. И теперь корреспонденция переадресуется.
Но я узнала, что банки будут приостанавливать обслуживание расчетного счета тех клиентов, чьи реальный и официальный адреса не совпадают. Теперь думаю, не поторопились ли мы с решением.

Николай Потапов

– ЦБ РФ и раньше рекомендовал банкам проверять, не попали ли клиенты в список компаний, с которыми нет связи по официальному адресу. Регулятор два года назад выпустил похожее письмо. Вот реквизиты – от 28 февраля 2013 г. № 32-Т. Раньше ЦБ РФ публиковал списки на своем сайте. Поэтому банки сначала проверяли информацию на сайте регулятора. И если находили клиента в черном списке, сверялись с сайтом ФНС. Центробанк обновлял свой ресурс каждый месяц. Теперь же банки будут напрямую обращаться к данным на сайте налоговиков. База инспекторов обновляется достаточно оперативно – раз в неделю.

Вера Кудряшова

– Допустим, банк обнаружит нас в списке тех, с кем связаться невозможно. Как он поступит? Может остановить операции по счету?

Николай Потапов

– Центробанк в письме от 28 июня 2012 г. № 90-Т рекомендует отказать клиенту в дистанционном обслуживании. Счет не заморозят, но придется носить в банк бумажные платежки. Также за банком остается право отправить сведения об операциях компании в Росфинмониторинг.
А если организация только планирует заключить договор обслуживания, то банк может отказать из-за того, что адрес в ЕГРЮЛ и фактический не совпадают.

Вера Кудряшова

– Получается, что у нас не будет возможности использовать «клиент-банк»? Неужели придется ездить с каждой платежкой?

Ольга Аввакумова

– Обсудите этот вопрос с вашим банком. Составьте пояснения. Объясните, что арендодатель не разрешает использовать свой адрес при регистрации. Отдельно напишите, что являетесь добропорядочной компанией – вовремя сдаете отчеты и исправно платите налоги. Думаю, банк пойдет навстречу.

Могут быть и иные причины, из-за которых компания оказалась в списке. Например, организация переехала совсем недавно и пока не успела зарегистрировать изменения.

На моей практике был и такой случай. Клиент попал в список случайно. Виной всему – ошибка инспекторов. Думаю, что в этих случаях банки тоже проявят понимание.

Николай Потапов

– А в вашем договоре с арендодателем прописано, что вы не можете использовать адрес для регистрации в ЕГРЮЛ?

Вера Кудряшова

– Да, в нем есть оговорка о том, что адрес полученных в аренду помещений мы не можем использовать в качестве юридического.

Николай Потапов

– Это важно. Арендодатель может наложить такой запрет, только когда прямо указал это в договоре. В остальных случаях требование незаконно.

Вера Кудряшова

– Спасибо за пояснения. Обязательно приложу копию договора аренды к пояснениям для банка. Какие еще риски возникают у компании, если ее реальный адрес не совпадает с юридическим? Могут быть проблемы с инспекторами?

Ольга Аввакумова

– Главный риск – не получить в срок корреспонденцию от инспекторов. Ведь письма они отправляют на юридический адрес (п. 5 ст. 31 НК РФ). Допустим, возникла недоимка. Инспекторы отправили требование об уплате по почте. А раз компания его не получила, то и в срок не исполнила. В результате инспекторы примут решение о взыскании и приостановят операции по счету. Другой пример: контролеры по почте отправили требование представить документы. Если налоговики не получат бумаги в нужный срок, они выпишут штрафы.

В общем, хорошо, что вы позаботились о переадресации.

Еще один фактор риска – отказ в вычете НДС. В счете-фактуре должен быть адрес из учредительных документов. Если поставщик ошибется и отразит ваш фактический адрес, инспекторы могут в вычете отказать. В статье 169 НК РФ нет требования о юрадресе в счете-фактуре. Но оно есть в Правилах заполнения книг покупок и книг продаж (подп. "ж"и "к" п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). О том, что в счете-фактуре должен стоять юридический адрес, напоминает и Минфин в письме от 16 октября 2009 г. № 03-07-14/98.

Важный момент: у компании есть три дня на то, чтобы внести необходимые изменения в ЕГРЮЛ. Если этого не сделать и инспекторы обнаружат несостыковки в адресах, то руководителю организации выпишут штраф – 5000 руб. по статье 14.25 КоАП РФ. И наконец, еще один минус – вероятность потери бизнес-партнеров. Контрагент может отказать в сотрудничестве, если увидит организацию в списке подозрительных компаний.

Вера Кудряшова

– А могут инспекторы ликвидировать компанию, если ее фактический и юридический адреса не совпадают?

Ольга Аввакумова

– В теории – да, но на практике это происходит редко. Процедура достаточно сложная. Сначала инспекторы должны доказать, что связаться с компанией по юрадресу невозможно. Доказательством станет то, что отправленные письма почта возвращает с отметкой «компания выбыла».

Затем налоговики отправят уведомление в адрес компании. В нем они напишут, что, если организация не внесет нужные изменения в ЕГРЮЛ, ее ликвидируют. Допустим, компания на это требование не отреагирует. Тогда инспекторы проверят, является ли компания действующей: сдавала ли за последний год отчеты и есть ли у нее движения по счету. Если компания не работает, у налоговиков есть право исключить ее из реестра как недействующую. Чтобы ликвидировать действующую компанию, инспекторам придется обращаться в суд. Но судьи редко принимают решения в пользу ИФНС. Они считают, что несоответствие адреса – это устранимое нарушение, которого недостаточно для ликвидации.

ИТОГИ

У компании, юридический адрес которой не совпадает с фактическим, есть дополнительный фактор риска. ЦБ РФ в письме от 16 июня 2015 г. № 014-12-1/5123рекомендует банкам отслеживать, не попали ли их клиенты в перечень тех, с кем нет связи по юрадресу. Для этого регулятор советует использовать список на сайте налоговой службы. Таким клиентам банки могут отказать в дистанционном обслуживании и не открыть счет. Чтобы избежать неприятностей, в банк можно отправить пояснения. В них важно указать причину, по которой адреса не совпадают.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка