Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 июня 23 просмотра

Справку о средней заработной плате не приняла Служба занятости населения, мотивировав отказ в неверном расчете средней заработной платы. Сотрудник работал всего один месяц 21 день((252час) по графику должен 20дней (240час) заработная плата с учетом РК и СН, компенсации при увольнении допустим 50000,00. В справке мы указываем сколько составляет за последние три месяца среднедневной заработок 2380,95 май 0,00 / 0 июнь 0,00 / 0 июль 50000,00 / 21 среднемесячный заработок составляет 15880,95 май 0,00 / 0 июнь 0,00 / 0 июль 50000,00 / 21 * 20/3 В чем наша ошибка?Сотрудник принят на работу и в этом же месяце уволился по его графику 20 рабочих дней

В пункте 7 Порядка, утвержденного постановлением Минсоцразвития от 12.08.2003 № 62 «Об утверждении Порядка исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости» сказано, что для определения среднего заработка используется средний дневной заработок.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде (в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в организации).

Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Таким образом, средний дневной заработок сотрудник составляет: 50 000 (если в суммы не включены компенсации)/ 21 = 2380,95 руб.

Средний заработок будет рассчитан: 2380,95 руб. х 20 дн. (по производственному графику сотрудника) = 47 619 руб.
Следует обратить внимание, что в выплаты для начисления средней заработной платы компенсации при увольнении включаться не должны.

О том, как правильно рассчитать сумму среднедневного заработка см. информацию файла ответа.

Обоснование

Из статьи Журнала «Зарплата», № 5, май 2016


Определяем расчетный период

Расчетный период — три календарных месяца, предшествующих месяцу увольнения. Календарный месяц — с 1-го по последнее число месяца (Определение Верховного суда РФ от 08.06.2006 № КАС06-151). Но могут быть исключения.

Сотрудник работает не с начала расчетного периода

Сотрудник устроился в компанию 8 февраля, а увольняется 22 апреля 2016 года. В этом периоде нет полных трех календарных месяцев. Январь в расчетный период не входит, так как работника еще не было в компании. А вот частично отработанный февраль включите в расчет (схема 1 ниже).

Схема 1 Период для расчета среднего заработка, если работник числился в штате меньше трех месяцев

В расчетном периоде нет отработанных дней

В расчетном периоде нет отработанных дней, если:

  • - сотрудник работал только в месяце увольнения, а в расчетном периоде и до него у него нет ни одного отработанного дня;
  • - расчетный период полностью состоит из исключаемых дней.

Сотрудник работал только в месяце увольнения. Расчетный период — фактически отработанное время в месяце увольнения (п. 6 Порядка). Например, сотрудник устроился на работу 4 мая, а увольняется 27 мая 2016 года. Расчетный период будет такой, как на схеме 2 ниже.

Схема 2 Расчетный период, если сотрудник работал только в месяце увольнения

Еще один пример. Работница увольняется 13 мая 2016 года. До этого из-за производственной травмы она с 23 сентября 2015 года находилась на больничном.

Чтобы рассчитать средний заработок для службы занятости, возьмите ближайшие к расчетному периоду три календарных месяца, в которых у работницы были отработанные дни (п. 5 Порядка). Какой период времени войдет в расчетный, показано на схеме 3 ниже.

Схема 3 Расчетный период с исключаемым временем

Когда месяц увольнения нужно включить в расчетный период

Это необходимо, если работник увольняется в последний календарный день месяца (Определение Кассационной коллегии Верховного суда РФ от 08.06.2006 № КАС06-151). Например, сотрудник уволен 30 апреля 2016 года. Расчетный период для такого случая приведен на схеме 4 ниже.

Схема 4 Расчетный период, если сотрудник увольняется в последний день месяца

Включите в расчетный период месяц увольнения, если работник увольняется в последний календарный день. Это не приведет к уменьшению размера среднего заработка.

Выплаты для расчета среднего заработка

Какие выплаты учесть. При расчете среднего заработка учитывайте (п. 2 Порядка):

  • - зарплату в денежной и натуральной формах;
  • - доплаты за условия труда;
  • - премии;
  • - компенсации и другие выплаты в рамках системы оплаты труда.

Как учитывать премии. Премии учитывайте следующим образом (п. 9 Порядка):

  • - ежемесячные премии — не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
  • - квартальные премии — не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
  • - годовые премии, начисленные за предшествующий календарный год, — в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

Какие выплаты не учитывать. В расчет не включайте выплаты, которые не относятся к заработной плате или начисленные за дни исключаемых периодов (п. 4 Порядка):

  • - выходное пособие при увольнении;
  • - материальную помощь;
  • - оплату четырех дней по уходу за ребенком-инвалидом;
  • - пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком;
  • - компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и др.

Средний заработок при поденном учете рабочего времени

Для расчета среднего заработка определите средний дневной заработок по формуле (п. 7 Порядка):

Средний заработок при поденном учете рабочего времени считайте по формуле (п. 7 Порядка):

Специальных правил расчета среднемесячного количества рабочих дней в Порядке нет. Определите норму рабочего времени в днях по производственному календарю за расчетный период для конкретного работника и поделите на 3 (количество месяцев расчетного периода), как показано в формуле ниже:

Норму рабочих дней определяйте исходя из пятидневной рабочей недели (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 № 588н). Например, норма рабочих дней за период с февраля по апрель 2016 года равна 62 дн. (20 дн. + 21 дн. + 21 дн.).

Пример 1.

Средний заработок при поденном учете рабочего времени. Работник трудился неполную рабочую неделю

Менеджер И.А. Огурцов работает в ООО «Август» с ноября 2013 года. В компании установлена пятидневная рабочая неделя.

С 1 января 2016 года сотрудника перевели на неполное рабочее время (рабочие дни — понедельник, среда, пятница).

13 мая 2016 года работник увольняется в связи с сокращением штата.

Выплаты сотруднику за февраль — апрель 2016 года приведены в табл. 1 ниже.

Таблица Выплаты в расчетном периоде

Как заполнить справку для назначения пособия по безработице?

Решение

Учитываемые выплаты

Бухгалтер включил в расчет зарплату и премии(п. 9 Порядка):

— годовую — в размере 1/4 за каждый показатель премирования независимо от того, когда она начислена;

— квартальную — в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

При расчете среднего заработка для службы занятости премию:

— за 2015 год включил в сумме 5000 руб. (20 000 руб.: 4);

— за I квартал 2016 года — в размере 5000 руб. (5000 руб.: 3 мес. х 3 мес.).

Общая сумма учитываемых выплат — 103 000 руб. (31 000 руб. + 5000 руб. + 31 000 руб. + 31 000 руб. + 5000 руб.).

Количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде. В феврале — апреле 2016 года 62 рабочих дня. С учетом неполного рабочего времени сотрудник отработал только 38 дней.

Средний дневной заработок — 2710,53 руб. (103 000 руб.: 38 дн.).

Среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде — 20,67 раб. дн. (62 раб. дн.: 3 мес.).

Средний заработок для назначения пособия по безработице — 56 026,66 руб. (2710,53 руб. х 20,67 раб. дн.).

Размер пособия по безработице. Несмотря на высокий средний заработок, пособие по безработице сотруднику будет назначено в сумме 4900 руб. Это максимальный размер пособия в 2016 году (постановление Правительства РФ от 12.11.2015 № 1223).

Важно

За каждый месяц расчетного периода можно учесть одну ежемесячную премию

Если бы работник был уволен за нарушение трудовой дисциплины, сумма пособия не превысила бы 850 руб.

Расчетный период меньше месяца

Если сотрудник впервые официально устраивается на работу и менее чем через месяц увольняется:

  • - средний дневной заработок определяйте исходя из начислений за отработанные дни (п. 6 Порядка);
  • - вместо среднемесячного числа рабочих дней в расчетном периоде используйте количество дней, которые сотрудник отработал бы в месяце увольнения. Так рекомендуют поступать сотрудники службы занятости.

Пример 2.

У сотрудника отработаны дни только в месяце увольнения

Выпускник вуза впервые устроился на работу 18 апреля, а уволился 28 апреля 2016 года. За 9 дней работы ему начислили 13 142 руб. Какой средний заработок нужно указать в справке для службы занятости?

Решение

В расчетном периоде (1 января — 31 марта 2016 года) и до него у работника нет ни одного отработанного дня. Поэтому средний дневной заработок бухгалтер определил из фактически отработанных дней.

Средний дневной заработок — 1460,22 руб. (13 142 руб.: 9 раб. дн.).

В апреле 2016 года 21 рабочий день. В справке бухгалтер отразил средний заработок в размере 30 664,62 руб. (1460,22 руб. х 21 раб. дн.).

Средний заработок при суммированном учете рабочего времени

Для расчета среднего заработка при суммированном учете рассчитайте средний часовой заработок по формуле (п. 8 Порядка):

Рассчитайте средний заработок по формуле (п. 8 Порядка):

Среднемесячное число рабочих часов рассчитайте в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели:

  • - определите норму рабочего времени в часах за расчетный период для конкретного работника;
  • - результат поделите на 3 (формула ниже).

Если работнику не положено сокращенное рабочее время (ст. 92 ТК РФ), норму считаем исходя из 40-часовой рабочей недели (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 № 588н).

Например, за период с февраля по апрель 2016 года норма рабочего времени для сотрудников с нормальной продолжительностью рабочего дня равна 495 ч (159 ч + 168 ч + 168 ч).

Если работнику установлено сокращенное рабочее время, нормативное количество рабочих часов уменьшится. Например, за февраль —апрель норма рабочего времени при 36-часовой рабочей неделе — 445,4 ч (143 ч + 151,2 ч + 151,2 ч).

В расчетном периоде повышен оклад

Повышение окладов тоже учитывается при расчете среднего заработка для службы занятости. Сумму учитываемых выплат определите по формуле (п. 10 Порядка):

Коэффициент повышения определяют делением повышенного оклада на оклад до повышения (абз. 2 п. 10 Порядка).

Пример 3.

Средний заработок при повышении оклада

Сотрудник, работающий в компании с 2013 года, увольняется 29 апреля 2016 года. Он попросил бухгалтера выдать ему справку для назначения пособия по безработице.

Расчетный период (январь — март 2016 года) сотрудник отработал полностью (56 раб. дн.).

С 1 февраля 2016 года в компании повысились оклады. Оклад сотрудника до повышения — 33 000 руб., после повышения — 35 000 руб. Какой средний заработок указать в справке для службы занятости?

Решение

Определим повышающий коэффициент — 1,06 (35 000 руб.: 33 000 руб.). Применим его к зарплате, начисленной в январе (до повышения).

Средний дневной заработок составит 1874,64 руб. [(33 000 руб. х 1,06 + 35 000 руб. + 35 000 руб.): 56 раб. дн.].

Среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде — 18,67 раб. дн. (56 раб. дн.: 3 мес.).

Средний заработок — 34 999,53 руб. (1874,64 руб. х 18,67 раб. дн.).

Унифицированного бланка справки нет

Форма справки о среднем заработке по последнему месту работы законодательно не утверждена. Хорошо, если территориальный центр занятости разработал свою форму. Если нет, составьте ее в произвольной форме (письмо Роструда от 08.11.2010 № 3281-6-2) (см. образец ниже). Выдайте справку работнику в течение трех дней после его обращения (ст. 62 ТК РФ).

Образец Справка о средней заработной плате для определения размера пособия по безработице

Попросите работника написать заявление в произвольной форме. Это нужно для отслеживания срока обращения. Заявление зарегистрируйте в журнале входящих документов. Когда вы отдаете сотруднику справку, укажите в ней регистрационный номер и дату подачи заявления.

Некоторым работникам справку о среднем заработке выдавать не нужно

Некоторых работников не поставят на учет в службе занятости, так как после увольнения они не считаются безработными. Не оформляйте справку о среднем заработке за три последних месяца работы, если из компании увольняется (ст. 3 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1):

  • - работник, не достигший 16 лет;
  • - пенсионер.

Инвалиды с I (нерабочей) группой тоже не признаются безработными. А вот сотрудников с II и III (рабочими) группами инвалидности ставят на учет в службе занятости на общих основаниях.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка