Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 июня 31 просмотр

Возник вопрос по заполнению ттн.Ситуация следующая:ООО заключило договор с ИП, в договоре прописано, что доставка включена в стоимость товара.ООО имеет на балансе автомобили, в штате водители, выписываются путевые листы.ИП покупает у ООО товар и продает (со своей наценкой) частным лицам.Своего транспорта не имеет.ООО со склада везет товар частным лицам (покупатели ИП).Правильно ли мы делаем. В ттн указываем:Грузоотправитель: ОООГрузополучатель: Частное лицоПлательщик: ИПЦены проставляются ИП (цена продажи частному лицу от ИП)Отпуск разрешил ИПЗав.складом наш сотрудник со склада.

В данном случае оформлять товарно-транспортную накладную не обязательно. Оформлять транспортную и товарно-транспортную накладную нужно в случае, если товары доставляют с помощью транспортной компании. Официальных разъяснений о заполнении товарно-транспортной накладной в такой ситуации нет. Поэтому ее можно заполнить в порядке, аналогичном порядку заполнения товарной накладной при транзитной торговле. В данном случае в графе «грузоотправитель» можно указать данные организации, в графе «грузополучатель» данные конечного покупателя, в графе «плательщик» наименование предпринимателя.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как документально оформить продажу товаров оптом

Товарно-транспортная накладная

Для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом составляют товарно-транспортную накладную. Например, по форме № 1-Т (раздел 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, п. 6 Инструкции от 30 ноября 1983 г. Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998).

Товарно-транспортную накладную составляет грузоотправитель для каждого грузополучателя и на каждую поездку автомобиля. При этом обязательно заполнить все реквизиты.

Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов:

  • товарный – в нем определены взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей. На основании сведений из этого раздела грузоотправитель списывает товар, а грузополучатель его оприходует;

<…>

транспортный – в нем фиксируют взаимоотношения грузоотправителей – заказчиков автотранспорта с организациями – владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов. Сведения из этого раздела нужны, чтобы учитывать расходы на перевозку, доставку груза.

<…>

Транзитная торговля

Ситуация: как оформить документы при транзитной торговле. Товар доставляет транспортная компания

В зависимости от условий договора товар может быть доставлен:

  • напрямую покупателю;
  • иному лицу, указанному в договоре.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 509 Гражданского кодекса РФ.

Поэтому в договоре с поставщиком можно указать, что товар необходимо доставить на склад третьего лица – будущего покупателя. То есть происходит так называемая транзитная продажа, при которой заключают два договора поставки:

  • первый – в целях приобретения товара у поставщика (например, ООО «Производственная фирма "Мастер"»). По такому договору организация («Гермес») является покупателем;
  • второй – для реализации товара, приобретенного у поставщика («Мастера»), своему покупателю (например, ЗАО «Альфа»). По этому договору организация («Гермес») выступает в качестве продавца.

При этом согласно первому договору поставщик («Мастер») передает товар напрямую на склад третьей организации-покупателя («Альфы»). То есть минуя склад организации-продавца («Гермеса»).

Чтобы отразить операции по транзитной торговле в бухгалтерском и налоговом учете, важно своевременно и правильно составить документы (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 169 НК РФ). При реализации оформляют:

  • накладную на отгрузку товаров (например, по ф. ТОРГ-12). При реализации товаров по первому и второму договорам такой документ оформляют, соответственно, поставщик («Мастер») и продавец («Гермес»);
  • транспортную накладную и (или) товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т. Такой документ грузоотправитель («Мастер») составляет, если доставляет товары с помощью транспортной компании;
  • счет-фактуру. При реализации товаров по первому и второму договорам выставляют, соответственно, поставщик («Мастер») и продавец («Гермес»), если конечно они являются плательщиками НДС. При этом продавец («Гермес») в счете-фактуре в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» должен указать реквизиты поставщика («Мастера»). Строки «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» должны быть заполнены аналогично этим строкам в накладной на отгрузку товаров (например, по ф. ТОРГ-12).

Такой порядок следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункта 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, статьи 169 Налогового кодекса РФ и подтверждается разъяснениями контролирующих ведомств (письма Минфина России от 11 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/745, от 13 ноября 2008 г. № 03-07-09/38 и ФНС России от 21 января 2010 г. № 3-1-11/22).

Подробная информация о том, как заполнить поля документов при реализации товаров посредством транзитной торговли, представлена в таблице.

Поле документа Порядок оформления документов (накладная по ф. ТОРГ-12 и счет-фактура) по первому договору (заключенному между «Мастером» и «Гермесом») Порядок оформления документов (накладная по ф. ТОРГ-12 и счет-фактура) по второму договору (заключенному между «Гермесом» и «Альфой»)
Грузоотправитель Поставщик по первому договору («Мастер») Поставщик по первому договору («Мастер»)
Поставщик Поставщик (продавец) по первому договору («Мастер») Поставщик (продавец) по второму договору («Гермес»)
Грузополучатель Покупатель по второму договору («Альфа») Покупатель по второму договору («Альфа»)
Плательщик (покупатель) Покупатель по первому договору и одновременно продавец по второму договору («Гермес») Покупатель по второму договору («Альфа»)
Основание Договор, заключенный между «Мастером» и «Гермесом» Договор, заключенный между «Гермесом» и «Альфой»

Пример оформления документов при транзитной торговле

ООО «Торговая фирма "Гермес"» закупает товар по договору поставки у ОАО «Производственная фирма "Мастер"». Этот товар «Гермес» продает ЗАО «Альфа», которое одновременно является грузополучателем по договору поставки между «Гермесом» и «Мастером». Товар от поставщика к покупателю доставляет автомобильным транспортом сторонняя организация-перевозчик.

При реализации товаров «Мастер» выставил в адрес «Гермеса»:

Кроме того, «Мастер» оформил транспортные накладные по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, и товарно-транспортные накладные по форме № 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.

При реализации товаров «Альфе» «Гермес» выставил в ее адрес:

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 12, Июнь 2014

Готовые решения для задач по командировкам, суточным, районым коэффициентам, взносам, вычетам на учете, выручке и зарплате

Товарная накладная

Компания заключила договор транзитной поставки с оптовиком, который отгрузит товар напрямую покупателю. Кто должен подписать товарную накладную?

Накладную должны подписать оптовик и конечный покупатель, то есть грузоотправитель и грузополучатель. Но у компании, которая по договору является поставщиком, тоже должен остаться экземпляр этой накладной (письмо ФНС России от 21 января 2010 г. № 3-1-11/22@).

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 5, Март 2011

Товарно-транспортная накладная, к которой не будет претензий инспекторов

Как заполнить ТТН

Как мы уже говорили, лучше всего оформлять ТТН на унифицированном бланке. Он утвержден постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Дополненные формы накладной скорее всего станут причиной лишних вопросов во время проверки.

Заполняя форму № 1-Т, можно ориентироваться на разъяснения, которые приведены в приложении 3 к Инструкции. Хотя они касаются старой формы накладной, но изменилась она не очень существенно.

Обратите внимание: в ТТН должны быть заполнены абсолютно все реквизиты. Если данных нет, нужно проставить прочерки. Кроме того, вопросы инспекторов вызовут исправления в накладной. Если возникла потребность что-то поправить, документ лучше перевыставить.

И еще: данные ТТН инспекторы сверяют с другими документами. При этом они руководствуются рекомендациями ФНС России (письмо от 21 августа 2009 г. № ШС-22-3/660@). Краткая версия этих рекомендаций представлена в виде таблицы.

Рассмотрим, как заполнить главные реквизиты каждого раздела накладной.

Заголовочная часть
Бланк накладной начинается с заголовка. Выделим наиболее значимые показатели этого раздела.

Дата составления. Она должна совпадать с моментом, когда товары списаны или оприходованы в учете. Налоговики за этим следят.

Строки «Грузоотправитель», «Грузополучатель», «Плательщик». Тут нужно привести полные наименования организаций, их адреса и телефоны. А для плательщика – еще и банковские реквизиты. Эти сведения должны соответствовать свидетельствам о постановке на учет. Кроме того, налоговики сверяют их и с другими документами. В первую очередь со счетами-фактурами.

Товарный раздел
В этот раздел заносят данные о грузе. Самыми важными являются следующие данные.

Показатели «Количество мест» и «Масса груза». Важность этих данных инспекторы определяют исходя из текста договора. Если по контракту размер оплаты услуг по перевозке зависит от объема груза, то они будут проверять сумму транспортных расходов, основываясь на данных ТТН.

Итоговые показатели (под таблицей). Не забудьте указать в том числе общую массу груза и сумму. Также нужно обратить внимание, что строка «Всего отпущено» не должна расходиться с товарной накладной.

Подписи, их расшифровки, должности и печати. Эти данные контролеры проверяют очень тщательно. Подписи должны быть «живые», факсимиле использовать нельзя. Расписаться в товарном разделе должны следующие представители грузоотправителя:
– должностное лицо, разрешающее отгрузку;
– сотрудник, который отпустил груз (кладовщик);
– главный бухгалтер.

Представители покупателя также должны поставить свои подписи в товарном разделе, не забыв про их расшифровки и должности. Аналогичным образом надо заполнить данные о работниках компаний в транспортном разделе ТТН. Кроме того, немаловажно заполнить все данные о водителе – инспекторы ими тоже интересуются. Надо привести его Ф.И.О., реквизиты доверенности. Само собой, водитель должен расписаться, получив груз к перевозке.

Транспортный раздел
В последнем разделе надо обратить особое внимание на следующие реквизиты.

Данные о перевозчике и заказчике транспорта. Заказчик – это компания, которая оплачивает перевозку. Нужно вписать ее наименование, адрес, телефон и банковские реквизиты.

Сведения о водителе и автомобиле. К этим данным относят марки и государственные номера. Также надо привести номер водительского удостоверения и лицензионной карточки водителя (если перевозка данных грузов лицензируется).

Всю эту информацию контролеры используют, чтобы оценить реальность операции. Например, иногда инспекторы предъявляют претензии, что автомобили с такими номерами не зарегистрированы, а водительские удостоверения не выдавались (сведения они получают по запросам от ГИБДД). Более того, налоговики даже выявляют фальсификацию ТТН исходя из того, что масса груза больше грузоподъемности автомобиля.

Пункты погрузки и разгрузки. Желательно назвать их полный адрес. Указывать только город или улицу небезопасно.

Таблица «Сведения о грузе». Тут подробно описывают перевозимый товар: наименование груза, масса и другие показатели.

Таблица «Погрузочно-разгрузочные операции». В этой таблице грузоотправитель заполняет строку «Погрузка», а получатель – «Разгрузка». Здесь нужно правильно заполнить названия предприятий. Еще один немаловажный момент. Иногда инспекторы усматривают противоречия между датами и временем погрузки и разгрузки. А если в договоре оплата зависит от времени перевозки, то инспекторы будут изучать эти реквизиты еще более внимательно. Поэтому важно верно их заполнить. Считается, что транспорт прибыл для погрузки, когда водитель предъявил путевой лист у въездных ворот или кладовщику. Или другому сотруднику поставщика, ответственному за отгрузку товара. Транспорт убыл, когда водитель получил подписанный покупателем экземпляр ТТН.

Строки «Код», «Маршрут», «Гаражные номера прицепов», «Вид перевозки» в начале транспортного раздела и таблица «Прочие сведения». Эти данные заполняет работник организации-перевозчика. Кроме того, надо обратить внимание на показатель «Расстояния перевозки по группам дорог». Поскольку тарифы по группам дорог различаются, инспекторы могут проверить, правильно ли рассчитана стоимость транспортных услуг.

Пример: Заполнение транспортного раздела ТТН

Торговая компания ООО «Транзитная» купила у поставщика ООО «Оптовик» корпусную мебель: 10 тумбочек, 5 навесных книжных полок. Право собственности перешло к организации в момент, когда поставщик отгрузил товар. Доставку осуществляет поставщик на склад третьей компании ООО «Мебель». Оплачивает товар и доставку ООО «Транзитная». ТТН в этом случае составляет ООО «Оптовик». В качестве грузополучателя нужно указать ООО «Мебель», плательщика – ООО «Транзитная». См. образец заполнения основной части транспортного раздела ТТН.

Как инспекторы сверяют реквизиты товарно-транспортной накладной с реквизитами других документов (на основании рекомендаций ФНС России)

Реквизит ТТН С чем налоговики его сверяют
Дата составления Другие экземпляры ТТН; дата путевого листа
Наименование грузоотправителя Заявка на перевозку грузов автомобильным транспортом; акт взвешивания автомобиля; акт контрольной проверки правильности погрузки и крепления груза; счет-фактура; подписанный акт сверки взаимных расчетов всех сторон сделки за транспортные перевозки; путевой лист
Наименование (коды) груза/товара Заявка на перевозку грузов автомобильным транспортом; акт взвешивания автомобиля; акт контрольной проверки правильности погрузки и крепления груза; счет-фактура; подписанный акт сверки взаимных расчетов всех сторон сделки за транспортные перевозки
Количество мест и масса (иное количество) груза Акт взвешивания автомобиля; акт контрольной проверки правильности погрузки и крепления груза; сверка показателя массы груза с показателем «Перевезено, т» в путевом листе по каждому грузополучателю
Цена и стоимость Счет-фактура
Наименование перевозчика Договор на перевозку грузов автомобильным транспортом; акт взвешивания автомобиля; акт контрольной проверки правильности погрузки и крепления груза; заявка на перевозку грузов автомобильным транспортом; акт сверки взаимных расчетов за транспортные перевозки; путевой лист
Время прибытия/убытия под погрузку/разгрузку Путевой лист
Марка и номер автомобиля Акт взвешивания автомобиля; путевой лист
Пункты погрузки, разгрузки и маршрут Путевой лист
Вид упаковки Заявка на перевозку грузов

Оборотная сторона формы № 1-Т. Образец


<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка