Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 июня 4 просмотра

1. Сотрудник оплатил авиабилет со своей карты через интернет. В электронной маршрутной квитанции указана стоимость билета 12000, также выслана квитанция Подтверждения оплаты места (бронь) на сумму 350 руб, На электронный адрес выслано Подтверждение оплаты заказа на сайте, в которой указана сумма Оплачено 12360 руб в т.ч. сервисный сбор 100 руб. Можно ли дополнительные услуги включить в расходы в целях налогообложения прибыли? Может ли подтверждение оплаты заказа служить документом подтверждающим оплату услуг или необходимо запросить выписку с банковской карты?2. Сотрудник оплатил ж/д билет со своей карты через интернет. В контрольном купоне указана сумма билета 6000,но в сообщении о покупке билета указан комиссионный сбор 660 руб. На основании каких документов мы можем принять к учету комиссионный сбор?

1. Да, можно.

При исчислении налога на прибыль организация вправе учесть любые экономически оправданные расходы (ст. 252 НК РФ). Так, в письме УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 16-15/069225@ сказано, что комиссионные сборы, уплаченные посреднику при покупке у него билета, учитываются в расходах на основании подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2006 № А28-10790/2005-233/15).
Для признания данных расходов сотрудник должен взять выписку со своей банковской карточки, где будет указана оплата билета и комиссионных и сервисных сборов. Бланк указания «Оплачено», который присылается на электронный адрес в качестве подтверждения покупки, в данной ситуации недостаточно. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в Письмах от 10.02.2010 № 03-03-06/1/59, от 18.01.2010 № 03-03-07/2.
2. Комиссионный сбор признается на основании:
– сообщения о покупке билета с указанием комиссионного сбора (оферта);
– платежный документ (выписка) по личному счету сотрудника об оплате билета и сбора (акцепт).

Обоснование

Из рекомендации Как учесть при налогообложении дополнительные командировочные расходы. Организация применяет общую систему налогообложения

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть стоимость услуг, связанных с организацией командировок (заказ и доставку билетов, бронирование мест в гостинице и т. п.). Услуги оказывает сторонняя организация по договору

Да, можно.

Перечень командировочных расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, приведен в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Расходы по договорам, заключенным с организациями, которые оказывают услуги по организации командировок, в этом перечне отсутствуют.

Вместе с тем, оплату услуг по бронированию номера можно включить в состав расходов на командировку как дополнительные услуги, оказываемые гостиницами (абз. 3 подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 10 марта 2011 г. № 03-03-06/1/131, от 4 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/148). Подтверждают эту точку зрения некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 марта 2006 г. № А28-10790/2005-233/15).

Что касается других расходов на оплату услуг, связанных с организацией командировок (например, услуг по заказу и доставке билетов), то их также можно включить в расчет налога на прибыль. Тот факт, что они не относятся к командировочным, не означает, что они не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Если организация обоснует необходимость заключения таких договоров со специализированными компаниями, стоимость их услуг можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 21 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/884.

Обосновать использование услуг сторонних организаций можно, например, массовым характером командировок или отсутствием в должностных инструкциях сотрудников соответствующих функций.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка