Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 июня 8 просмотров

ООО (Общая система) купила земельные участки в Ставропольском крае г.Кисловодск в апреле месяце (11 и 29 апреля), свидетельства о гос.регистрации зарегистрированны 10 мая. Дата расчета авансового платежа по налогу на землю с мая 2016г (включ) т.е апрель не включаем?И как правильно определить ставку зем.налога на эти два зем.участка, если в свидетельстве написано-Зем.участок, Назначение-земли населенных пунктов-под объекты инженерного оборудования Теплоснабжения?

Так как право собственности у вас возникло до 15 мая, то в расчет авансового платежа по земельному налогу необходимо включить владение участками за май.


В отношении ставок по земельному налогу необходимо отметить, что в зависимости от объектов теплоснабжения земельные участки могут относиться к объектам с видом разрешенного использования земельного участка:

Бытовое обслуживание – ставка 1,5%

Энергетика – 1,5%

Иной вид разрешенного использования земельного участка -1,5%.

За более детальным разъяснениями по вопросу применения ставок вы можете обратиться в налоговую инспекцию.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организации рассчитать земельный налог

<…>

Налоговые ставки

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования* (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:

  • 0,3 процента для земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства, под жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель. Эта ставка применяется также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. При этом порядок подтверждения статуса таких участков определяет Минэкономразвития России. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2014 г. № 03-05-04-02/25629;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.*

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

<…>

Если вещное право на земельный участок возникает или прекращается в течение года, то земельный налог (авансовые платежи по налогу) рассчитайте с учетом коэффициента Кв:

Коэффициент Кв = Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) в данном налоговом (отчетном) периоде : Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде


При определении количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), учитываются месяцы, в которых вещное право на участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно (прекратилось в период с 16-го по последнее число включительно).* Месяцы, в которых право на участок возникло в период с 16-го по последнее число месяца (прекратилось в период с 1-го по 15-е число включительно), при определении количества полных месяцев не учитываются.

Земельный налог рассчитайте по формуле:

Земельный налог (с учетом Кв) = Земельный налог х Коэффициент Кв


Для расчета авансовых платежей по земельному налогу используйте формулу:

Авансовый платеж по земельному налогу (с учетом Кв) = Авансовый платеж по земельному налогу х Коэффициент Кв


Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ, пунктов 5.17–5.19Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

<…>

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право» №9, март 2011

Земельный налог надо платить начиная с регистрации права на участок

«Мы заключили в декабре прошлого года договор на приобретение земельного участка. Но свидетельство о праве собственности наша компания получила только в январе этого года. Надо ли нам в таком случае платить земельный налог за прошлый год и январь этого года?..»

Из письма главного бухгалтера Лианы Аракеловой, г. Санкт-Петербург

Лиана, платить налог за прошлый год не надо. Земельный налог платят компании, которые владеют участками на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 388 НК РФ). Право собственности и иные права возникают с даты внесения записей о правах в Единый государственный реестр (ст. 131 ГК РФ). А значит, покупатель платит налог с момента регистрации прав на участок. Основание для уплаты – свидетельство о праве собственности. Подтверждает это Минфин России (письма от 28.06.10 № 03-05-05-02/45, от 24.07.09 № 03-05-06-02/66).

Заметим, за январь 2010-го налог надо платить, только если свидетельство выдано до 15 января включительно. Если свидетельство выдано после этой даты, то авансовые платежи и налог за год рассчитывают только с февраля.*

<…>

Из Правовой базы

Решение Думы города-курорта Кисловодска Ставропольского края от 20.11.2015 N 135-415

<…>

1. Установить земельный налог на территории городского округа города-курорта Кисловодска и ввести его в действие с 1 января 2016 года.

2. Установить налоговые ставки земельного налога, дифференцированные по видам разрешенного использования земельных участков, утвержденным приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 01.09.2014 N 540 "Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков", в следующих размерах:

N подпункта Наименование вида разрешенного использования земельного участка Налоговая ставка (%)
2.1. Сельскохозяйственное использование 0,3
2.2. Малоэтажная жилая застройка (индивидуальное жилищное строительство; размещение дачных домов и садовых домов) 0,12
2.3. Личное подсобное хозяйство и дачное хозяйство 0,12
2.4. Блокированная жилая застройка 0,12
2.5. Передвижное жилье 0,12
2.6. Среднеэтажная жилая застройка 0,12
2.7. Многоэтажная жилая застройка (высотная застройка) 0,12
2.8. Коммунальное обслуживание (за исключением земельных участков, перечисленных в абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации) 1,5
2.9. Социальное обслуживание 1,2
2.10. Бытовое обслуживание 1,5*
2.11. Здравоохранение 1,2
2.12. Санаторная деятельность 1,5
2.13. Образование и просвещение 1,2
2.14. Культурное развитие 1,2
2.15. Религиозное использование (за исключением земельных участков, перечисленных в пункте 4 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации) 1,2
2.16. Общественное управление 1,13
2.17. Обеспечение научной деятельности 1,2
2.18. Ветеринарное обслуживание 1,2
2.19. Деловое управление 1,5
2.20. Торговые центры (Торгово-развлекательные центры) 1,5
2.21. Рынки 1,5
2.22. Магазины 1,5
2.23. Банковская и страховая деятельность 1,5
2.24. Общественное питание 1,5
2.25. Гостиничное обслуживание 1,5
2.26. Развлечения 1,5
2.27. Обслуживание автотранспорта 1,5
2.28. Спорт 1,2
2.29. Природно-познавательный туризм 1,5
2.30. Охота и рыбалка 1,5
2.31. Поля для гольфа или конных прогулок 1,5
2.32. Недропользование 1,5
2.33. Легкая промышленность 1,5
2.34. Пищевая промышленность 1,5
2.35. Строительная промышленность 1,5
2.36. Энергетика 1,5*
2.37. Связь 1,5
2.38. Склады 1,5
2.39. Железнодорожный транспорт (за исключением земельных участков, имеющих статус федеральной собственности) 0,9
(п. 2.39 введен решением Думы города-курорта Кисловодска Ставропольского края от 25.03.2016 N 31-416)
2.40. Автомобильный транспорт 0,9
2.41. Трубопроводный транспорт 1,5
2.42. Обеспечение обороны и безопасности (за исключением земельных участков, не признанных объектом налогообложения) 0,299
2.43. Обеспечение внутреннего правопорядка 1,13
2.44. Деятельность по особой охране и изучению природы (за исключением земельных участков, не признанных объектами налогообложения) 1,5
2.45. Охрана природных территорий 1,5
2.46. Курортная деятельность 1,5
2.47. Историческая 1,2
2.48. Лесные плантации (за исключением земельных участков, не признанных объектом налогообложения) 1,5
2.49. Водные объекты (за исключением земельных участков, не признанных объектом налогообложения) 0,49
2.50. Общее пользование территории 1,5
2.51. Иной вид разрешенного использования земельного участка 1,5*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка