Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 июня 1 просмотр

ИП из другого региона оказывает нам услуги. В договоре прописано. что помимо оплаты их услуг мы должны компенсировать им стоимость жилья. Кто должен оплатить налоги с компенсации жилья.

Да, ИП должен включить сумму, полученной компенсации в доходах.

В дальнейшем ИП может заключать посреднические договора на приобретение услуг по аренде жилья, в этом случае сумма компенсации расходов не будет учитываться у ИП в доходах. Однако необходимо, чтобы посреднические договора были заключены раньше, чем договора по аренде жилья.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

1.Нужно ли организации-хранителю включить в состав доходов, учитываемых при расчете единого налога, средства, которые поступают в возмещение расходов, связанных с хранением имущества госрезерва. Организация применяет упрощенку


Да, нужно.

При расчете единого налога организации, применяющие упрощенку, учитывают:
– доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ;
– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Налоговую базу по единому налогу не увеличивают только доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Перечень таких доходов закрыт и не включает в себя средства, поступающие хранителю имущества госрезерва в возмещение понесенных им расходов. Они квалифицируются как внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ), а следовательно, учитываются при расчете единого налога на дату поступления денежных средств на расчетный счет.*

ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 39, ОКТЯБРЬ 2011

2.Компенсация за ремонт увеличивает доходы на «упрощенке»

«…Применяем «упрощенку» с объектом «доходы». У нас в собственности есть часть здания. Второй половиной владеют другие компании. Осенью потребовался ремонт кровли. Мы предложили сособственникам провести его совместно. Но те тянули с ответом, и в связи со срочностью мы отремонтировали крышу сами. После чего некоторые собственники возместили свою часть затрат на ремонт, перечислив деньги на наш расчетный счет. Надо ли нам учесть сумму возмещения в доходах?..»

Из письма главного бухгалтера Максима Черепанова, г. Тобольск

Максим, это спорный вопрос.

Безопаснее эти суммы включить в доход компании. На этом настаивают в Минфине России (письмо от 04.08.11 № 03-11-06/2/114). Как поясняют чиновники, каждый собственник здания несет затраты по его содержанию. Причем соразмерно своей доли в общем имуществе (ст. 249 ГК РФ). Если один из собственников оплатил полный ремонт, то вправе требовать от остальных компенсацию затрат. Ведь для совладельцев это неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ). Возмещенные суммы надо учесть в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Есть и доводы в пользу того, чтобы сумму в доходах не учитывать. Собственник лишь возмещает свои расходы на ремонт и не оказывает услуг совладельцам. Значит, не получает никакой экономической выгоды по статье 41 НК РФ. Но при возникновении спора не исключено, что свою позицию надо будет защищать в суде. А в аналогичном споре с компенсацией затрат на «коммуналку» судьи признают ее доходом на «упрощенке» (постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.11 № 9149/10).*

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Может ли арендатор заключить с арендодателем посреднический договор на приобретение коммунальных услуг

Да, может.

Но посреднический договор должен быть заключен раньше, чем договор между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг (письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/55).

Подтверждает такой вывод и Президиум ВАС РФ. В пункте 6 информационного письма от 17 ноября 2004 г. № 85 Президиум ВАС РФ отметил, что «сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента». Этот вывод в отношении договора комиссии можно применить по аналогии и к иным посредническим договорам (например, агентскому договору) (ст. 1011 ГК РФ). Если посреднический договор заключен позже, чем договор между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг, есть риск, что посредническая сделка будет признана судом ничтожной (ст. 166168 ГК РФ).

Посреднический договор могут признать недействительным и в том случае, если поставщик коммунальных услуг не давал согласия на передачу своих услуг арендатору. Передавать коммунальные услуги третьим лицам без согласия самого поставщика гражданское законодательство запрещает (ст. 545548 ГК РФ).

Если посреднический договор заключен, то последствия данной сделки для целей налогообложения будут оценены в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86 (согласовано с Минфином России)).*

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика

<…>

УСН

Если посредник применяет упрощенку, в доходах он должен учитывать только суммы посреднического вознаграждения и дополнительной выгоды*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка