Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 июня 16 просмотров

Если сумма вычетов окажется больше суммы начисленного налога, можно подавать документы на возмещение НДС.Наша экспортная организация с 01.07.16 так и будет выписывать документы на экспорт с НДС 0% или нет? Или теперь нам нужно выписывать документы на экспорт с НДС 18%, а потом сравнивать НДС входной и начисленный? 2.Налоговый кодекс требует представлять документы, подтверждающие нулевую ставку при экспорте в периоде, в котором собран полный комплект (то есть как и прежде).Получается, что в нашей ситуации ничего не меняется, мы как и раньше будем собирать все документы, подтверждающие НДС 0% (в том числе и заявление о ввозе товаров) и подавать на возмещение в том квартале, в котором собрали этот пакет документов?

На Ваши вопросы отвечаем:

1.Да, при реализации на экспорт как и прежде выписывайте документы на отгрузку со ставкой НДС 0 процентов.

2.Новая редакция абзаца 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ свидетельствует о том, что комплект документов теперь нужен только для подтверждения нулевой ставки НДС, а не для подтверждения нулевой ставки и вычетов, как было раньше. То есть вычетом можно воспользоваться еще до подтверждения нулевой ставки, как при реализации по России – в момент принятия товаров (работ, услуг) на учет. Если за период принятия товаров (работ, услуг) на учет окажется, что сумма начисленного (по ставке 10 и 18 процентов) налога больше, чем сумма всех вычетов (в том числе по экспорту – полагаем его надо отражать по строке 120 раздела 3), то разницу организация вправе возместить (подать заявление за возмещение). Подавать заявление на возмещение входного НДС по экспорту в периоде подтверждения нулевой ставки не нужно (вычеты в этом периоде не будут отражены).

Обоснование

1.Из Закона от 30.05.2016 г. № 150-ФЗ

<…>

Статья 1

Внести в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; 2001, № 1, ст.18; 2002, № 22, ст.2026; 2003, № 28, ст.2886; 2004, № 27, ст.2711; № 35, ст.3607; 2005, № 30, ст.3101, 3128, 3129, 3130; № 52, ст.5581; 2006, № 10, ст.1065; № 31, ст.3436; 2007, № 23, ст.2691; № 45, ст.5417, 5432; 2008, № 26, ст.3022; № 48, ст.5519; 2009, № 48, ст.5731; № 51, ст.6155; № 52, ст.6444; 2010, № 31, ст.4198; № 45, ст.5750; № 48, ст.6247, 6250; 2011, № 27, ст.3881; № 30, ст.4593; № 45, ст.6335; № 48, ст.6731; 2012, № 27, ст.3588; № 31, ст.4334; № 53, ст.7619; 2013, № 14, ст.1647; № 23, ст.2889; № 26, ст.3207; № 40, ст.5038; № 52, ст.6985; 2014, № 16, ст.1838; № 23, ст.2936; № 30, ст.4239; № 48, ст.6660, 6663; 2015, № 1, ст.5; № 14, ст.2023; № 48, ст.6689) следующие изменения:

1) в статье 165:

а) в абзаце первом пункта 1 слова "и налоговых вычетов" заменить словами ", а также налоговых вычетов в отношении операций по реализации сырьевых товаров, указанных в абзаце третьем пункта 10 настоящей статьи,";*

б) в абзаце первом пункта 8 слова "и налоговых вычетов" исключить;

в) в пункте 9:

в абзаце втором слова "возврату налогоплательщику" заменить словом "вычету", слова "176 и 176.1" заменить словами "171 и 172";

в абзаце третьем слова "возврату налогоплательщику" заменить словом "вычету", слова "176 и 176.1" заменить словами "171 и 172";

в абзаце восемнадцатом слова "возврату налогоплательщику" заменить словом "вычету", слова "176 и 176.1" заменить словами "171 и 172";

в абзаце двадцать первом слова "возмещению налогоплательщику" заменить словом "вычету", слова "176 и 176.1" заменить словами "171 и 172";

в абзаце двадцать третьем слова "возмещению налогоплательщику" заменить словом "вычету", слова "176 и 176.1" заменить словами "171 и 172";

г) пункт 10 изложить в следующей редакции:"10. Документы (в том числе реестры), указанные в настоящей статье, представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов одновременно с представлением налоговой декларации.

Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Положения настоящего абзаца не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.";

2) в статье 169:

а) в пункте 3:подпункт 1 после слов "настоящего Кодекса" дополнить словами ", если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 настоящего пункта";

дополнить подпунктом 1.1 следующего содержания:

1.1) при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза;";

б) пункт 5 дополнить подпунктом 15 следующего содержания:"15) код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза.";

3) пункт 3 статьи 172 дополнить абзацем следующего содержания:

"Положения настоящего пункта не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.".

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

2. Положения пунктов 18 и 10 статьи 165пункта 3 статьи 172 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в операциях по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и (или) подпункте 6 пункта 1 статьи 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и принятым на учет со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

<…>

2.Из Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 1 июля 2016 года)

<…>


Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

1. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3настоящей статьи, представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта)* налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза (далее в настоящем Кодексе - таможенная территория Таможенного союза) и (или) припасов за пределы Российской Федерации. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции).При вывозе реализуемых товаров (припасов) в целях использования их в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья, представляется контракт (копия контракта) налогоплательщика с налогоплательщиком, осуществляющим деятельность по поиску, оценке, разведке и (или) разработке указанного месторождения, на поставку товаров (припасов) за пределы таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы Российской Федерации, а также копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров (припасов) в пункт назначения, находящийся на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;

<…>

3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта,* и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (далее в настоящей статье - российский таможенный орган места убытия).

При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи представляется полная таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, подтверждающими факт помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

<…>

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.* Налогоплательщик может представлять любой из перечисленных документов с учетом следующих особенностей.

<…>

3.Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как возместить НДС, если сумма вычетов превысила сумму начисленного налога


Если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС превысила рассчитанную сумму налога, то полученную разницу организация имеет право возместить (п. 2 ст. 173 НК РФ). Порядок возмещения следует отличать от порядка возврата (зачета) излишне уплаченной суммы НДС.

Общие правила возмещения НДС установлены статьей 176 Налогового кодекса РФ. Они распространяются и на организации, которые реализуют продукцию на внутреннем рынке, и на экспортеров.* При этом наряду с общим порядком возмещения НДС, предусмотренным статьей 176 Налогового кодекса РФ, некоторые организации могут воспользоваться заявительным порядком возмещения налога, который установлен статьей 176.1 Налогового кодекса РФ (п. 12 ст. 176 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка