Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 июня 12 просмотров

Занимаемся оптово –розничной реализацией. Совмещаем ЕНВД и ОСНО. Расходы распределяются по ОСНО и ЕНВД. Доля ЕНВД составила 5,1%. В апреле 2016 г. приобрели шкаф стоимостью 45000 без НДС. Отнесли к 4 амортизационной группе. Срок 61 дн. Амортизация начисляется линейным методом. Какие проводки составить при принятии основного средства в бух и налоговом учете. Применяем ПБУ 18/02

Бухучет организация ведет в полном объеме и начисляет амортизацию по правилам, установленным ПБУ 6/01. В налоговом учете расходы организации в случае невозможности их разделения определяются пропорционально долям ОСН и ЕНВД. В доле, приходящейся на ЕНВД, амортизация в НУ не начисляется, единовременное списание стоимости объектов, не признаваемых амортизируемым имуществом, не производится. Проводки в бухгалтерском учете в рассматриваемой ситуации будут следующие: при принятии объекта к учету в БУ и списании доли его стоимости в НУ единовременно: Д68 К77 – 8541,00 – начисление ОНО; далее ежемесячно на протяжении 61 месяца: Д44 К02 – 737,70 – начислена амортизация; Д77 К68 – 140,00 – гашение ОНО; Д99 К68 –7,50 – ежемесячное начисление ПНО с величины разницы между стоимостью объекта в БУ и НУ.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как начислить амортизацию по автомобилю организации

Разницы по ПБУ 18/02

Из-за различий в правилах амортизации имущества в бухгалтерском и налоговом учете суммы амортизационных отчислений, которые включаются в расходы при определении балансовой и налогооблагаемой прибыли, могут не совпадать. В частности, размер амортизационных отчислений будет различным:

  • если различается первоначальная стоимость автомобиля (порядок формирования первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете представлен в таблице);
  • если организация применяет разные способы начисления амортизации;
  • если по одному и тому же объекту установлены разные сроки полезного использования;
  • если при начислении амортизации применяются разные повышающие (понижающие) коэффициенты;
  • если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом и ввела в эксплуатацию неоплаченный автомобиль.

В каждом из этих случаев будут возникать постоянные или временные разницы (п. 3 ПБУ 18/02). Поэтому в бухучете придется отражать постоянные или отложенные налоговые активы (обязательства). Такие правила установлены пунктом 3 ПБУ 18/02.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы суммы и порядок начисления амортизации по автомобилю не влияют. При этом организации, уплачивающие ЕНВД, должны вести бухучет в полном объеме. Следовательно, в бухучете они обязаны начислять амортизацию по правилам, установленным ПБУ 6/01.

http://www.1gl.ru/#/document/11/10600/tit15/?step=13

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка