Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 июня 20 просмотров

Подскажите АО на УСН. Выплачивает дивиденды в мае июне акционеры физ лица как резиденты,так и не резиденты.Какой срок сдачи Декларации по налогу на прибыль приложение 2?мы на УСН при выплате дивидендов во втором квартале мы должны сдать ее за второй квартал или за год? За второй квартал мы только выплачиваем через почту,еще на сегодняшний день нет списков.Как если надо сдавать декларацию физически можно успеть?(у нас 700 акционеров)Списки с почты не вернулись и мы не знаем кто получил дивиденды,а кто не получил.Как быть в этом случае.Налог мы перечислили когда делали перечисление на почту.а на счет не резидентов?Еще Но в нашем предприятии сложилась еще такая ситуация(мы Крымчане) У нас есть акционеры,которые как сейчас выясняется умерли и у них в реестре еще Украинские паспорта, а дивиденды им перечислили как их отразить в приложении 2 декларации?

Организация должна сдавать расчет только по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых она исполняла обязанности налогового агента. Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль в налоговую инспекцию едины для всех. Налоговые агенты обязаны сдать расчет: за I квартал – не позднее 28 апреля отчетного года; за полугодие – не позднее 28 июля отчетного года;за девять месяцев – не позднее 28 октября отчетного года; за год – не позднее 28 марта следующего года.

Дивиденды, выплаченные акционерам-физлицам, отразите в листе 03 декларации по налогу на прибыль и в приложении 2. При этом под выплаченными дивидендами следует понимать дивиденды, которые были начислены и отправлены акционеру (на его банковский счет или на почтовый адрес). Если дивиденды выплатили, но по каким-либо причинам акционер их не получил, на его налоговых обязательствах это никак не отразится.

НДФЛ удерживают непосредственно при выплате дивидендов. А вот перечислить налог в бюджет нужно не позднее месяца с даты их выплаты. То есть удержать и перечислить налог в бюджет акционерное общество обязано независимо от того, получит акционер дивиденды или нет. Эту операцию налоговый агент отражает в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль по каждому акционеру.

Переплата не возникнет даже в том случае, если невостребованная сумма дивидендов вернется на расчетный счет организации.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту

Налоговую базу и сумму налога по операциям, в которых организация выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль, отразите в налоговом расчете, который входит в состав декларации по налогу на прибыль.

Формы отчетности

Форма декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

При этом доходы, начисленные налоговым агентом в пользу иностранных организаций, дополнительно нужно отразить в налоговом расчете, форма которого утверждена приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115. Подробнее о заполнении этой формы см. Как составить и сдать налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах.

Периодичность подачи расчета

Организации – налоговые агенты должны сдавать расчет по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых они выплачивали дивиденды или проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (абз. 4 п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ).

Ситуация: нужно ли сдать расчет по налогу на прибыль, если у организации в текущем квартале не было операций, по которым она становилась налоговым агентом. Организация применяет упрощенку

Нет, не нужно.

Организации – налоговые агенты должны сдавать расчет только по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых они исполняли обязанности налогового агента (абз. 4 п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ). Если такие обязанности не возникали, представлять расчет не требуется. Поэтому сдавайте расчет только по итогам тех кварталов, в которых выплачивали дивиденды. В состав расчета включите:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.3 раздела 1 «Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов»;
  • лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Если организация выплачивала физическим лицам доходы в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ, в конце года сдайте титульный лист и приложение 2 к декларации.

Если доходы организациям или физическим лицам не выплачивались, сдавать расчет не нужно.

Кроме того, не составляйте расчет в случае, если организация на упрощенке перечисляет доходы в виде дивидендов организациям – налоговым агентам (депозитариям, доверительным управляющим и др.) и с этих доходов не должна удерживать налог.

Это следует из пунктов 1.7 и 1.84.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ситуация: должна ли организация на упрощенке сдавать декларацию по налогу на прибыль, если выплачивает дивиденды учредителям – физическим лицам

Если дивиденды выплачивает ООО, то подавать декларацию по налогу на прибыль не нужно. Акционерному обществу в такой ситуации отчетность придется подать.

<…>

Акционерное общество

Акционерное общество на упрощенке при выплате дивидендов обязано подать декларацию по налогу на прибыль. Такие организации признаются налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со статьей 226.1Налогового кодекса РФ. Дивиденды по акциям подпадают под определение «доходы по ценным бумагам российских эмитентов». Данные о выплаченных дивидендах по акциям отражают в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль. Дублировать эти сведения в справках по форме 2-НДФЛ не нужно.

Это следует из положений пункта 4 статьи 230, статей 226226.1289пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-03-06/1/59890от 29 января 2015 г. № 03-04-07/3263 (доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443).

Куда сдавать

Весь налог, рассчитанный по специальным налоговым ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). Поэтому расчет по налогу на прибыль в части сведений, подаваемых налоговым агентом, сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации (по местонахождению обособленных подразделений расчеты подавать не нужно) (п. 1 ст. 288 НК РФ).

Сроки сдачи

Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль в налоговую инспекцию едины для всех. Налоговые агенты обязаны сдать расчет:

  • за I квартал – не позднее 28 апреля отчетного года;
  • за полугодие – не позднее 28 июля отчетного года;
  • за девять месяцев – не позднее 28 октября отчетного года;
  • за год – не позднее 28 марта следующего года.

Обязанность представлять декларацию ежемесячно (не позднее 28 числа следующего месяца) предусмотрена только для налогоплательщиков, которые перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. На налоговых агентов это правило не распространяется.

Такой порядок установлен пунктами 3 и 4 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

<…>

Состав отчетности

В состав расчета по налогу на прибыль, составляемого налоговым агентом, входят:

  • титульный лист;
  • лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
  • подраздел 1.3 раздела 1 «Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов»;
  • приложение 2 к декларации (если организация выплачивала физическим лицам доходы в соответствии со статьей 226.1Налогового кодекса РФ). Приложение нужно включать только в декларации за год.

Об этом сказано в пунктах 1.7 и 1.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

В зависимости от того, кто является получателем дивидендов (организации или физлица), состав разделов, которые нужно заполнить, может быть разный.

Получатели дивидендов Какие листы (разделы) нужно включить в декларацию
Организации на ОСНО Организации на спецрежиме
АО ООО АО ООО
Физлица и организации

Включают в состав декларации:

– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1;
– приложение 2 (по каждому физическому лицу – акционеру)

Включают в состав декларации:

– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1 (по организациям).

Начисленные дивиденды физлицам отражают в справке по форме 2-НДФЛ

Сдают расчет в составе:

– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3раздела 1;
– приложения 2 (по каждому физическому лицу – акционеру)

Сдают расчет в составе:
– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3 раздела 1 (по организациям).

Начисленные дивиденды физлицам отражают в справке по форме 2-НДФЛ

Только организации

Включают в состав декларации:

– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1

Сдают расчет в составе:

– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3 раздела 1

Только физические лица

Включают в состав декларации:

– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1;
– приложение 2 (по каждому физическому лицу – акционеру)

Расчет для налоговых агентов в состав декларации не включают.

Начисленные дивиденды отражают в справке по форме 2-НДФЛ

Сдают расчет в составе:
– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3раздела 1;
– приложения 2 (по каждому физическому лицу – акционеру)

Расчет не сдают.

Начисленные дивиденды отражают в справке по форме 2-НДФЛ

Только иностранные организации Включают в состав декларации:
– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1
Сдают расчет в составе:
– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3 раздела 1
Сдают налоговый расчет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115

Важно: подраздел 1.3 нужно включать в состав декларации даже в том случае, если дивиденды выплачивались только иностранным организациям или физлицам. Фактически данный подраздел будет пустым (с прочерками). При этом суммы налога с дивидендов отразите:

<…>

Приложение 2 к декларации

Приложение 2 к декларации заполняют налоговые агенты, которые выплачивают гражданам доходы от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, а также доходы по ценным бумагам российских эмитентов. То есть организации, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со статьей 226.1Налогового кодекса РФ. В частности, при выплате дивидендов по акциям приложение 2 должны заполнять акционерные общества – эти выплаты подпадают под определение «доходы по ценным бумагам российских эмитентов».

Если организация не обязана сдавать декларацию по налогу на прибыль, но она является налоговым агентом в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ, нужно сдать расчет по налогу на прибыль в минимальном составе:

Об этом сказано в пункте 1.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Заполнять приложение нужно при выплате доходов по ценным бумагам российских эмитентов, а также доходов:

  • по операциям с ценными бумагами;
  • по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
  • по операциям РЕПО с ценными бумагами;
  • по операциям займа ценными бумагами.

В приложении должны быть отражены сведения о гражданине, суммы доходов и налогов, удержанных с доходов, а также другая аналогичная информация. Приложение 2 нужно составлять на каждого гражданина, которому были выплачены доходы. Это следует из пунктов 17.1–17.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если сведения о доходах, выплаченных физлицам, отражены в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль, то дублировать эти сведения в справках по форме 2-НДФЛ не нужно. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 января 2015 г. № 03-04-07/3263 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе письмом ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443 и размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения»).

<…>

Ситуация: как в декларации по налогу на прибыль отразить дивиденды, выплаченные акционерным обществом акционеру-физлицу. Акционер дивиденды не получил

Дивиденды, выплаченные акционерам-физлицам, отразите в листе 03 декларации по налогу на прибыль и в приложении 2. При этом под выплаченными дивидендами следует понимать дивиденды, которые были начислены и отправлены акционеру (на его банковский счет или на почтовый адрес). Если дивиденды выплатили, но по каким-либо причинам акционер их не получил, на его налоговых обязательствах это никак не отразится.

НДФЛ удерживают непосредственно при выплате дивидендов. А вот перечислить налог в бюджет нужно не позднее месяца с даты их выплаты. То есть удержать и перечислить налог в бюджет акционерное общество обязано независимо от того, получит акционер дивиденды или нет. Эту операцию налоговый агент отражает в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль по каждому акционеру.

Кстати, переплата не возникнет даже в том случае, если невостребованная сумма дивидендов вернется на расчетный счет организации. Право на дивиденды по-прежнему остается у акционера. Он может обратиться за ними в течение трех лет. Только после этого срока их восстанавливают в составе чистой прибыли.

Это следует из положений пункта 4 статьи 214, пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, пункта 9статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и письма Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-04-06/5296.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка