Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 июня 8 просмотров

Торговая организация получила претензию от покупателя на ненадлежащее качество товара. Товар был использован в испытаниях, поэтому возврату не подлежит. Поставщик претензию принял и готов предоставить бесплатную замену.Какими проводками отразить данную операцию?Как отразить такую ситуации в рамках НДС?

В бухучете сделайте проводки:

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям» – отражена сумма претензии, предъявленная покупателем;

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации товара в качестве замены;

Дебет 90-2 Кредит 41 – учтена в расходах себестоимость реализованного товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС;

Дебет 76-2 Кредит 62 – уменьшена задолженность покупателя на сумму претензии (стоимость бракованного товара).

При передаче покупателю нового товара взамен некачественного начислите НДС.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете и при налогообложении потери от бракованной готовой продукции, возвращенной покупателем

<…>

Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении операции, связанные с получением претензии на некачественный товар. Неисправимый брак выявлен уже после того, как покупатель использовал (израсходовал) товар. Виновных лиц нет

В бухучете операции, связанные с получением претензии на некачественный товар, отразите как потери от внешнего неисправимого брака. При расчете налога на прибыль такие потери учтите в составе прочих расходов.

В бухучете суммы потерь от внешнего неисправимого брака рассчитайте и отразите в общем порядке проводкой:

Дебет 28 Кредит 76-2
– отражена стоимость бракованной продукции.

А будет ли входной НДС у продавца? Ведь по общему правилу на стоимость возвращаемых некачественных товаров покупатель обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру.

Однако в рассматриваемой ситуации входного НДС не будет. Дело в том, что возвращать нечего. Покупатель полностью израсходовал приобретенный товар. А раз обратной реализации нет, то нет и оснований выставлять счет-фактуру. На руках у вас будет претензия и акт экспертизы (или другой документ, подтверждающий брак). Покупатель вправе требовать вернуть стоимость товара с учетом предъявленного ему ранее входного НДС.

Это следует из положений пункта 1 статьи 146, пункта 5 статьи 171, пункта 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ, подпункта «а» пункта 7 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, писем Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/17, от 20 февраля 2012 г. № 03-07-09/08, ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044.

В расходах отразите стоимость бракованной продукции, равную той сумме, которую покупатель указал в претензии.

Если покупатель ранее оплатил бракованный товар, то деньги верните:

Дебет 76-2 Кредит 51
– возвращена покупателю оплата за бракованную продукцию.

Если же оплата за поставленный товар еще не поступила, то дебиторскую задолженность покупателя уменьшите на сумму его претензии по некачественному товару. В бухучете отразите это проводкой:

Дебет 76-2 Кредит 62
– уменьшена задолженность покупателя на сумму претензии (стоимость бракованной продукции).

При расчете налога на прибыль потери от брака по продукции, отгруженной в текущем году, в полном объеме учтите в составе прочих расходов (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении потерь от внешнего неисправимого брака. Некачественный товар выявлен после его использования

ООО «Производственная фирма "Мастер"» занимается производством водно-восковых составов для консервации труб. Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Налог на прибыль организация платит ежемесячно.

В марте «Мастер» реализовал 400 кг своей продукции (PROTECT 581 W) ООО «Альфа» на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.). Себестоимость реализованной продукции составила 150 000 руб. В апреле покупатель обнаружил, что вся продукция бракованная. Неисправимый брак выявлен после проведения консервации металлопроката. «Альфа» представила «Мастеру»:

  • акт о браке, составленный в момент его обнаружения;
  • претензию на покупную стоимость бракованной продукции.

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете следующие проводки.

В марте:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 236 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции;

Дебет 90-2 Кредит 43
– 150 000 руб. – учтена в расходах себестоимость реализованной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 36 000 руб. – начислен НДС.

В апреле:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 36 000 руб. – уплачен НДС в бюджет;

Дебет 28 субсчет «Неисправимый брак» Кредит 76-2
– 236 000 руб. – отражена стоимость бракованной продукции;

Дебет 20 Кредит 28 субсчет «Неисправимый брак»
– 236 000 руб. – учтены потери от неисправимого брака в затратах на производство.

Так как бракованную продукцию «Альфа» не оплачивала, а «Мастер» признал претензию, то дебиторская задолженность «Альфы» была уменьшена на сумму претензии:

Дебет 76-2 Кредит 62
– 236 000 руб. – уменьшена задолженность «Альфы» за полученную продукцию.

При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер включил в состав прочих расходов стоимость неисправимого брака – 236 000 руб.

<…>

2. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете и при налогообложении потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем

<…>

Брак устранен покупателем

Покупатель, приобретая бракованный товар, может самостоятельно устранить дефекты, чтобы товар был пригоден к использованию. В этом случае он вправе требовать от организации-продавца возмещения расходов на исправление брака. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 475 Гражданского кодекса РФ и пунктами 1 и 2 статьи 18 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1. Именно эти расходы и будут учитываться у продавца как расходы на устранение брака (т. е. увеличивать потери от брака). Чтобы учесть такие расходы, потребуйте от покупателя документы, подтверждающие наличие брака и расходы на его устранение. Например, это может быть:

  • акт о браке;
  • заключение сервисного центра;
  • калькуляция произведенных расходов.

Как правило, такие документы покупатель прилагает к претензии, которую выставляет организации при обнаружении брака и его исправлении.

В этом случае при отражении в бухучете расходов на устранение брака сделайте проводку:

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
– отражена сумма компенсации расходов на устранение брака, предъявленная покупателем.

Во всех случаях записи на счете 44, связанные с отражением расходов на исправление брака, делайте на основании:

  • первичных документов, подтверждающих выявленный брак. Эти документы должен составить покупатель в момент обнаружения брака (порчи) и затем передать торговой организации;
  • документов, подтверждающих понесенные расходы на устранение брака (порчи) и возмещение ущерба со стороны виновных лиц (поставщиков, производителя) (накладных, расчетно-платежных ведомостей, актов о выполнении работ и т. д.).

Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

<…>

3. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

<…>

Ситуация: нужно ли начислять НДС при безвозмездной передаче товаров дистрибьютору. Товары переданы по гарантии взамен бракованных – тех, что покупатели вернули дистрибьютору

Да, нужно. Когда поставщик передает дистрибьютору новый товар взамен бракованного – это безвозмездная реализация. Поэтому на стоимость переданного товара он обязан начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При возврате бракованных изделий производитель вправе принять к вычету НДС, который он начислил при их реализации (п. 5 ст. 171 НК РФ). Ведь, отгрузив товары дистрибьютору, производитель передал ему право собственности на эти товары и начислил НДС на общих основаниях. Когда дистрибьютор возвращает товар, происходит обратная реализация. Стороны дистрибьюторского договора «меняются ролями» и производитель становится покупателем собственной продукции. А значит, может принять к вычету НДС, предъявленный ему дистрибьютором.

Отметим, что замена бракованных товаров во время гарантийного срока не подпадает под льготу, предусмотренную подпунктом 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Ведь поставщик не ремонтирует бракованные товары, а передает вместо них новые изделия.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка