Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
31 мая 2016 2 просмотра

МУП «Водоканал» г.Йошкар-Олы» просит Вас предоставить разъяснение по следующему вопросу:В 2010 году АО «ТНС энерго Марий Эл» (ранее -ОАО Мариэнергосбыт») неправильно определял нерегулируемые цены,в результате чего выставлял нам счета –фактуры по завышенным тарифам.Наше предприятие обратилось в Арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с АО «ТНС энерго Марий Эл» суммы неосновательного обогащения. Суд удовлетворил иск и в вынесенном решении было установлено:«Взыскать с публичного акционерного общества «ТНС энерго Марий Эл» в пользу муниципального унитарного предприятия «Водоканал» г.Йошкар-Олы» неосновательное обогащение в сумме (……)»После вынесенного решения арбитражным судом, 25.04.2016 года, «ТНС энерго Марий Эл» направило в наш адрес корректировочные счета-фактуры за 2010 год. Понятие «корректировочный счет-фактура» и новый порядок его составления и выставления определен Федеральным законом № 245 –ФЗ от 19.07.2011 года,где сказано, что составление корректировочных счетов-фактур осуществляется на основании составленного начиная с 1 октября 2011 года соответствующего первичного документа, согласно которому изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Является ли объектом налогообложения по НДС сумма неосновательного обогащения?

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ НДС на территории России облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В письме Минфина России от 28.10.2013 № 03-07-11/45656 сказано, что суммы возмещения неосновательного обогащения не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) и не являются объектом налогообложения по НДС.

Так же если расценивать суммы неосновательного обогащения как штрафные санкции, то в этом случае следует применять разъяснения Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-07-11/12363, МНС России от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14. В них сказано, что неустойки, полученные покупателем НДС не облагаются.

Обоснование

1. Из рекомендации Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг)

Ольги Цибизовой, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


Ситуация: должен ли покупатель (заказчик) включить в налоговую базу по НДС сумму неустойки, полученную от поставщика (исполнителя) в виде штрафа или пеней

Нет, не должен.

Нормы статьи 162 Налогового кодекса РФ не применяются к покупателям (заказчикам), получающим штрафные санкции от поставщиков (исполнителей), которые ненадлежащим образом исполняют свои договорные обязательства. Они распространяются только на те штрафные санкции, которые связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то есть на неустойки (пени, штрафы), полученные поставщиками (исполнителями). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-07-11/12363, МНС России от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14. Разделяют эту позицию и арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 9 августа 2007 г. № Ф09-6236/07-С2, от 23 июля 2007 г. № Ф09-5510/07-С2, от 20 июня 2007 г. № Ф09-4654/07-С2).

2. Из письма Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-07-11/45656

Вопрос: О налогообложении НДС получения сумм неосновательного обогащения.

Ответ:

В связи с письмом о включении в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость сумм неосновательного обогащения сообщаем, что в перечне объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость, установленном ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, получение денежных средств, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не предусмотрено.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка