Журнал, справочная система и сервисы
31 мая 2016 12 просмотров

При открытии расчетного счета в банке мы должны уплатить определенную сумму, деятельность еще не ведется, за изготовление печати также нужно произвести оплату. Из каких средств мы должны производить оплату? Как это отразить на счетах бухгалтерского учета и в налоговом учете?3) В ООО два учредителя, один из которых директор Общества, сотрудников в штате Общества пока нет, кроме директора. Может ли директор оформить отпуск без сохранения з/платы на несколько месяцев (на время пока не ведется деятельность)?4) ООО будет работать на ОСНО, должны ли мы будем подать уведомление в ИФНС о выбранном режиме? Какие налоги, какую отчетность и куда нужно будет сдавать в период, когда деятельность еще не ведется?

1. После государственной регистрации организации нужно отразить ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей:

Д-т 75, К-т 80

Из средств, полученных от учредителей на пополнение уставного капитала, Вы можете произвести оплату расходов на изготовление печати и на услуги банка. Или можно оформить договор займа с учредителем (Д-т 50, 51 К-т 66).

При открытии расчетного счета сделайте проводки:

Д-т 91 К-т 60- отражены расходы по открытию расчетного счета;

Д-т 50, 51 Кредит 75 – оплачена доля в уставном капитале;

Д-т 60 К-т 51- удержано банком за открытие расчетного счета;

Если услуги по изготовлению печати оплачены наличными, тогда в учете сделайте проводки:

Д-т 71 К-т 50 - выданы денежные средства под отчет.

На основании авансового отчета директора в бухгалтерском учете сделаны записи:

Д-т 10 К-т 71 - принята к учету печать;

Д-т 26 К-т 10 – печать передана в эксплуатацию.

Для целей налогового учета расходы учтите в составе материальных расходов (изготовление печати) и внереализационных (оплата услуг банка). Отнесите их к издержкам текущего отчетного (налогового) периода. Все эти расходы формируют убыток, который вы будете учитывать по правилам статьи 283 кодекса.

2. Директор может взять отпуск без сохранения зарплаты, если других работников в фирме нет, и она свою деятельность пока не ведет. В данном случае возможность предоставления директору отпуска без сохранения зарплаты также не ограничена законом.

3. Уведомление в ИФНС о выбранном режиме ОСНО подавать не нужно.

4. В период, кода деятельность не ведется, нужно подавать такую же отчетность по общей системе налогообложения, что и при ведении деятельности. Применяя общий режим, организация сдает в налоговую:

- Декларацию по НДС;

- Декларацию по налогу на прибыль организаций (если есть имущество, признаваемое объектом налогообложения);

- Декларацию по налогу на имущество (при наличии транспортных средств);

- форму 2-НДФЛ;

- форму 6-НДФЛ;

- бухгалтерскую отчетность;

- сведения о среднесписочной численности сотрудников;

В фонд социального страхования:

- форму 4-ФСС;

- Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности.

В пенсионный фонд:

- форму РСВ-1 ПФР;

- форму СЗВ-М. Сведения о застрахованных лицах.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух» № 7, Апрель 2011

Налогообложение

Какие затраты на открытие новой компании можно беспрепятственно списать

Борис Самойлов, Отвечает, эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вы разберетесь, как поступить с теми расходами, которые были оплачены до регистрации компании и после.

От чего убережет: Представлять расходы по регистрации компании как вклад учредителя в уставный капитал не стоит.

Расходы по регистрации компании списать не получится

Предположим, вы взялись вести учет в новой организации с нуля. И вот перед вами куча квитанций: об оплате услуг нотариуса, о перечислении различных госпошлин. Все это организационные расходы – учредители компании понесли их, регистрируя свое детище в качестве юридического лица.

Особенность организационных расходов в том, что владельцы (или владелец) компании оплатили их из собственного кармана, а не с расчетного счета компании. Что, собственно, очевидно. Ведь на тот момент организации как таковой еще не существовало вовсе – в Едином государственном реестре юридических лиц ее еще не было. Поэтому и денежных средств у нее просто не могло быть.

Как же вам теперь поступить с затратами по созданию компании? Ведь они возникли еще до того, как учредители зарегистрировали компанию. А только после этого события вы начинаете вести бухгалтерский и налоговый учет всех ее доходов и расходов. То есть после того, как организация появилась в ЕГРЮЛ. Это следует из статьи 51 Гражданского кодекса РФ.

Бухгалтерский учет. Сразу скажем, что сумму, которую учредители потратили на регистрацию компании, признать в бухгалтерском учете в составе расходов вы не сможете. Объяснение здесь простое. Учесть вы можете лишь те операции, которые совершили в процессе деятельности компании. Таково общее правило, предусмотренное пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Организационные же затраты данному требованию не отвечают. Ведь собственники бизнеса оплатили их раньше, чем получили свидетельство о регистрации компании. То есть к тому моменту ни о какой деятельности и речи быть не могло.

Также напомним, что отражать сумму организационных расходов в составе нематериальных активов, как это было когда-то, нельзя. Еще в 2008 году законодатели исключили такой вид затрат из числа активов (п. 4 ПБУ 14/2007).

Представить эти расходы как вклад учредителя в уставный капитал организации, к сожалению, тоже не удастся. Ведь по закону, например, доли в ООО можно оплатить деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). То есть какими-то активами. А организационные затраты к таковым отнести нельзя.

А можно ли потом возместить участнику компании его затраты на регистрацию? Вы, конечно, можете так поступить, но выплаченные суммы вам все равно придется списать за счет нераспределенной прибыли.

Налоговый учет. В налоговом учете для организационных расходов действуют примерно те же правила, что и в бухгалтерском. Учесть при расчете налога на прибыль затраты собственников компании на ее регистрацию у вас, увы, не получится. Ни под каким предлогом.

Критериям нематериальных активов для целей налогового учета организационные расходы не соответствуют (п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Списывать же суммы просто в составе расходов нет оснований. Они не отвечают требованиям, прописанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Ведь там речь идет лишь о тех затратах, которые оплатил сам налогоплательщик. Однако до момента регистрации организация таковым не является. Поэтому и расходы, понесенные в этот период, признать нельзя.

Соответственно, и суммы, которые учредитель решил потом возместить себе из денег компании, списать на расходы не удастся.

Затраты уже зарегистрированной компании можете учесть, даже если не было выручки

Совсем другое дело, когда владельцы бизнеса оплачивают расходы на подготовку к началу деятельности уже после того, как компанию занесли в ЕГРЮЛ. Здесь уже все платежи проходят через расчетный счет или кассу созданной организации. Это могут быть затраты на изготовление печатей и штампов, открытие расчетного счета в банке, оплата аренды офисных, торговых или производственных помещений, расходы на покупку оборудования, мебели.

Вот только поначалу ситуация обычно складывается так: расходы есть, но доходов пока нет. В бухгалтерском учете такой расклад не имеет значения. Вы все равно будете учитывать затраты в привычном порядке, как предписано нормативными актами. А вот в налоговом учете возникает вопрос: признавать расходы или нет? Ведь есть опасность, что налоговики посчитают их неоправданными.

Можете не сомневаться, расходы на подготовку к деятельности вы можете учесть при расчете налога на прибыль, даже если в отчетном периоде доходов у компании не было. Это не раз подтверждали в Минфине России. Пример тому – недавнее письмо от 21 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/279. Главное, чтобы затраты были документально подтверждены и имели производственный характер. Вот только с НДС будьте осторожны – без поступившей выручки пользоваться вычетом опасно (см. врез).

Порядок учета тех или иных сумм зависит от конкретного вида расходов. Так, затраты на подготовку нового производства подпункт 34 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ разрешает включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Суммы других косвенных, а также внереализационных расходов (как, например, оплату услуг банка, проценты по кредиту) тоже можно относить к издержкам текущего отчетного (налогового) периода. Все эти расходы формируют убыток, который вы будете учитывать по правилам статьи 283 кодекса.

Минимум, который оплачивают учредители в составе организационных расходов

1. Госпошлина за удостоверение нотариусом подлинности подписей на заявлении о регистрации юридических лиц, а также на банковских карточках. За каждый документ — 200 руб. (подп. 21 п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ).

2. Госпошлина за удостоверение подлинности подписи на прочих заявлениях и документах в размере 100 руб. за каждый документ.

3. Госпошлина за нотариальное удостоверение учредительных документов (их копий). Тариф — 500 руб. (подп. 8 п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ). 4. Госпошлина за государственную регистрацию юридического лица. Ее размер прописан в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.33 кодекса и на сегодняшний день равен 4000 руб.

Вычет по НДС безопаснее отложить, пока не появится выручка

Ольга Арсеньева, аудитор Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

– Если вы заявите вычет по НДС в том периоде, когда выручки от реализации не было, споров с налоговиками не избежать. Чиновники давно убеждены, что уменьшить на сумму вычетов можно лишь налог, начисленный к уплате в бюджет (п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ). А раз такого налога нет, то и уменьшать нечего. В частности, подобный вывод есть в письме Минфина России от 29 июля 2010 г. № 03-07-11/317. Хотя судьи подтверждают законность вычета, даже если выручка отсутствует. Если судиться с инспекцией не хотите, воспользуйтесь более безопасным способом – сами организуйте реализацию в текущем периоде. Например, продайте что-нибудь дружественной фирме или сотруднику.

Или просто внесите в кассу небольшой аванс от имени того же сотрудника или партнера. Так появится начисленный налог, и вычитать НДС вы будете уже не из нуля. А аванс можно вернуть в следующем месяце, предварительно расторгнув договор, по которому была сделана предоплата. При этом НДС, начисленный с аванса, вы тоже поставите к вычету.

Главное, о чем важно помнить

1 Расходы на регистрацию компании ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете признать нельзя.

2 После того как организация появилась в списках ЕГРЮЛ, затраты на подготовку к началу деятельности можно учесть при расчете налога на прибыль, даже если доходов в этом периоде не было.

Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности» № 5, Май 2009

Работники

Руководитель взял отпуск без сохранения зарплаты. Есть нюансы?

А.А. Серебрякова, начальник юридического отдела ООО «ТЕЛЕФЛОТ КОНСАЛТИНГ»

Генеральный директор турфирмы, который является наемным работником, планирует взять отпуск без сохранения зарплаты. Что следует учитывать в этом случае? А как быть, если директор – единственный работник? Получается, что в этот период в фирме никто не работает. Мы нашли ответы на поставленные вопросы.

<…>

Если директор – единственный работник

Отдельно необходимо коснуться вопроса предоставления генеральному директору отпуска без сохранения зарплаты, если других работников в турфирме нет и она свою деятельность пока не ведет. В данном случае возможность предоставления генеральному директору отпуска без сохранения зарплаты также не ограничена законом. Но в этой ситуации турфирме все равно придется исправно сдавать во внебюджетные фонды и в налоговую «нулевые» отчеты, а в органы статистики отправлять письма о том, что фирма деятельности не ведет, заработную плату не начисляет и не выплачивает. При этом на всех этих документах будет стоять подпись генерального директора. Таким образом, получится, что генеральный директор, находящийся в отпуске без сохранения зарплаты, все-таки работал, а зарплату не получал.

Часто организации в таких случаях боятся спровоцировать претензии со стороны трудовой инспекции, налоговых органов или других государственных органов. Ведь трудовая инспекция может квалифицировать невыплату зарплаты за труд генерального директора как нарушение законодательства о труде (ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

А налоговики могут растолковать невыплату зарплаты как основание ухода от налогообложения. Ссылаясь на статью 133 Трудового кодекса РФ, они могут пригрозить доначислить организации «зарплатные» налоги исходя из МРОТ. С 1 января 2009 года МРОТ составляет 4330 руб. (ст. 1 Федерального закона от 24 июня 2008 г. № 91-ФЗ).

Этого не стоит бояться.

На практике претензии трудовой инспекции и налоговых органов остаются не более чем придирками к организации и, как правило, не влекут за собой каких-либо последствий (штрафов). Потому что если коммерческая деятельность в организации отсутствует, то в «законсервированной» организации генеральным директором не ведется трудовая деятельность, следовательно, отсутствуют и основания для начисления зарплаты.

Как правило, трудовая инспекция штрафует организации, на которые поступила жалоба от работника или когда найдено сразу несколько трудовых нарушений. В рассматриваемом случае ни того, ни другого нет.

В свою очередь налоговые инспекции не являются органом, уполномоченным следить за трудовыми отношениями работников и организации: они понимают, что в случае судебной тяжбы решение будет вынесено не в их пользу.

Из Библиотеки журнала «Главбух». Как не запутаться в учете при совмещении налоговых режимов

Какие налоговые режимы можно совмещать

Общий режим

По количеству налогов и отчетности это самый громоздкий режим. Он выгоден, когда из квартала в квартал доходы и расходы примерно одинаковы. Применяя общий режим, компании платят:

— НДС по ставкам 18, 10 и 0 процентов;

— налог на прибыль организаций, общая ставка которого 20 процентов;

— налог на имущество (движимое и недвижимое), максимальная ставка которого 2,2 процента;

— страховые взносы по общему суммарному тарифу 30 процентов без учета взносов на травматизм.

Индивидуальные предприниматели вместо налога на прибыль организаций платят НДФЛ по ставке 13 процентов для резидентов и 30 процентов для нерезидентов РФ.

Ежегодно организации сдают бухгалтерскую отчетность. Ежеквартально компании представляют отчетность по налогам и взносам в инспекцию и фонды. Исключение — НДФЛ. По этому налогу компании и предприниматели отчитываются один раз в год. Однако с 2016 года компании переходят на ежеквартальную отчетность по НДФЛ (Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ).

Также в некоторых регионах власти могут не устанавливать отчетные периоды по налогу на имуществу. В таком случае компании отчитываются по этому налогу один раз в год.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка