Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 июня 2016 3 просмотра

Вопрос связан с работой ИП (УСН 6%). ИП не является гражданином РФ Индивидуальный предприниматель планирует закончить свою деятельность в июне. Наёмных сотрудников нет.Выручка от деятельности поступает только на расчетный счет. Сумма выручки за период с начала года превышает 300000 руб.1. Необходимо рассчитать сумму взносов в ПФ. Поскольку на момент окончания деятельности год еще не будет закончен, нужно ли высчитывать сумму фиксированного платежа исходя из количества отработанных дней или, в связи с тем, что выручка превышает 300000 руб, необходимо уплатить полную сумму и 1% с суммы, превышающей 300 тыс?2. Было обнаружено, что при составлении отчетности за 2015 год допущена техническая ошибка, в результате которой размер выручки был завышен. Налог за 2015 год уплачены полностью.Вызовет ли камеральную проверку исправительная декларация "на уменьшение" налога, какие документы, кроме банковских выписок могут быть затребованы в этом случае?3. Деятельность будет завершена в связи с окончанием срока действия вида на жительства ИП, скорее всего, по решению НИ. Каков порядок действий в этой ситуации (кроме уплаты взносов в ПФ и налога при УСН)? В какой срок необходимо подать декларацию по УСН?

1. Фиксированную часть обязательных взносов рассчитайте пропорционально времени работы. А пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. - в общем порядке.

2. Камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев с момента подачи декларации, в том числе уточненной. Проверка проводится на основании предоставленной декларации, другие документы инспекторы не вправе требовать в данном случае.

3. Предприниматель должен: получить из Пенсионного фонда РФ справку о том, что предприниматель не является страхователем других физических лиц; закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности; зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП); уплатить страховые взносы. Декларацию по единому налогу нужно сдать в обычный срок - не позднее 30 апреля следующего года.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке


<…>

Когда сдавать

Организации и предприниматели сдают декларацию по налогу при упрощенке по итогам года в разные сроки. Так, организации обязаны представить декларацию не позднее 31 марта, а предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Утратив право применять упрощенку, нужно сдать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено то или иное нарушение. Это касается и организации, и предпринимателя.

В течение года организация или предприниматель могут перепрофилировать свой бизнес и прекратить деятельность, в отношении которой они применяли упрощенку. В течение следующих 15 рабочих дней они обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию. Декларацию по единому налогу в таком случае нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на упрощенке была прекращена.

Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

Если же плательщик вообще сворачивает свой бизнес (например, организация ликвидируется, а предприниматель утрачивает свой статус), уведомлять инспекцию о прекращении деятельности на УСН не требуется. А декларацию по единому налогу в этом случае нужно сдать в обычный срок:
– организациям – не позднее 31 марта следующего года;
– предпринимателям – не позднее 30 апреля следующего года.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 29 апреля 2015 г. № СА-4-7/7515.

<…>


Уточненная декларация

Если в ранее сданной декларации обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога, то нужно обязательно подать уточненную (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же из-за найденной неточности налог не был занижен, то представлять уточненную декларацию не обязательно, но можно (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

В первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию до истечения срока представления первоначальной декларации. Такая декларация считается поданной в срок, и никаких санкций инспекция не предъявит (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Во втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких либо последствий (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом достаточно внести корректировки в текущий налоговый учет (п. 1 ст. 54 НК РФ). А именно исправить ошибки в книге учета доходов и расходов за текущий год.

В уточненной декларации по УСН отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Приложите к уточненному расчету сопроводительное письмо. В нем укажите причину подачи уточненной декларации.

Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную. Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа: нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение, укажите «1--», если второе – «2--», и т. д.

Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741.

Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как рассчитать страховые взносы за неполный расчетный период. Гражданин получил (утратил) статус предпринимателя в течение года

Фиксированную часть обязательных взносов рассчитайте пропорционально времени работы. А пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. – в общем порядке. Добровольные взносы на социальное страхование перечислите в полном размере, то есть без учета периода деятельности.

Вот полный перечень показателей, которые нужно будет учесть:

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяйте пропорционально количеству календарных дней.

Количество календарных дней работы в месяце регистрации считайте начиная с даты регистрации гражданина в качестве предпринимателя. Например, если предпринимателя зарегистрировали 15 мая, то в расчет возьмите период с 15 по 31 мая.

При утрате статуса предпринимателя количество календарных дней считайте до дня регистрации прекращения предпринимательской деятельности. То есть если предприниматель утратил свой статус 20 мая, в расчете учтите дни с 1 по 19 мая.

Такой порядок следует из частей 11.11.23 статьи 14, частей 12 и 5 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 14 августа 2015 г. № 17-4/ООГ-1177.

Следует отметить, что ранее ведомство предлагало считать взносы иначе. Так, день госрегистрации в качестве предпринимателя в расчет не брали, а вот день регистрации прекращения деятельности учитывали (письмо Минтруда России от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224).

Сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за неполный расчетный период определяйте по формулам:

Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период = МРОТ х Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ х Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя + Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) : Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)

Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за расчетный период = Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период + Сумма, превышающая 300 000 руб. х 1%

Взносы на обязательное медицинское страхование независимо от годового дохода определите по формуле:

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за неполный расчетный период = МРОТ х Тариф взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС х Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя + Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) : Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)


На взносы по добровольному социальному страхованию порядок пропорционального уменьшения не распространяется. Независимо от момента регистрации в качестве предпринимателя взносы за первый год работы перечисляйте в полном размере – за 12 календарных месяцев года. Это следует из частей 23 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример расчета предпринимателем взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, когда годовой доход не превысил 300 000 руб. Предприниматель зарегистрировался в середине календарного года. Страховые взносы за себя перечисляет единовременно

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрировалась в качестве предпринимателя 12 июля 2016 года.

За 2016 год она решила заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование единовременно – в декабре.

На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Добровольные взносы на социальное страхование Иванова не платит.

Количество полных месяцев работы предпринимателя в расчетном периоде – 5 (с августа по декабрь).

Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (июль), – 20 (с 12 по 31 июля).

Таким образом, годовые взносы Ивановой во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское) страхование составили:

  • 9105,87 руб. (6204 руб. х 26% х (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 1786,15 руб. (6204 руб. х 5,1% х (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – в ФФОМС.

Итого сумма страховых взносов, которую Иванова должна заплатить за год, равна 10 892,02 руб. (9105,87 руб. + 1786,15 руб.).

Пример расчета предпринимателем взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование. Предприниматель зарегистрировался в середине календарного года. Доход за год превысил 300 000 руб.

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрировалась в качестве предпринимателя 12 июля 2016 года. Она применяет общий режим налогообложения.

За 2016 год Иванова решила заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование единовременно – в декабре.

На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Добровольные взносы на социальное страхование Иванова не платит.

Количество полных месяцев работы предпринимателя в расчетном периоде – 5 (с августа по декабрь).

Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (июль), – 20 (с 12 по 31 июля).

Таким образом, фиксированные годовые взносы Ивановой во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское) страхование составили:

  • 9105,87 руб. (6204 руб. х 26% х (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 1786,15 руб. (6204 руб. х 5,1% х (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – в ФФОМС.

Эти суммы Иванова заплатила в декабре 2016 года.

По итогам года Иванова получила доход 14 000 000 руб. Поскольку он больше 300 000 руб., коммерсант рассчитала пенсионные взносы с превышения:

(14 000 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 137 000 руб.

Затем Иванова проверила, не превышает ли общий размер пенсионного взноса допустимое максимальное значение.

Общий размер пенсионных взносов равен 146 105,87 руб.(137 000 руб. + 9105,87 руб.).

Допустимое максимальное значение пенсионных взносов предприниматель рассчитала так:
154 851,84 руб. (6204 руб. х 8 х 26% х 12).

Общая сумма пенсионных взносов не больше допустимого максимума. Поэтому до 1 апреля 2017 года Иванова доплатит пенсионные взносы в сумме 137 000 руб. А всего за 2016 год пенсионных и медицинских взносов коммерсант заплатит в сумме 147 892,02 руб. (9105,87 руб. + 1786,15 руб. + 137 000 руб.)

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке

<…>

Истребование документов

Потребовать у проверяемой организации представить документы налоговая инспекция может только в следующих случаях:

  • если организация подала налоговую отчетность без обязательных сопутствующих документов, то инспекция вправе потребовать эти документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Например, это могут быть документы, подтверждающие обоснованность применения организацией нулевой ставки НДС (ст. 165 НК РФ);
  • если организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). Например, это могут быть счета-фактуры поставщиков проверяемой организации (п. 1 ст. 172 НК РФ);
  • если в декларациях по НДС, поданных организацией и ее контрагентом, инспекция обнаружила противоречия и расхождения, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы или завышении налогового вычета. В такой ситуации инспекция вправе потребовать счета-фактуры, первичные и другие документы, относящиеся к операциям, которые вызывают сомнения (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
  • если организация подала отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, то инспекция вправе потребовать документы, которые являются основанием для начисления и уплаты этих налогов. Такими налогами являются налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ), водный налог (гл. 25.2 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ);
  • если по истечении двух лет организация представила уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет или увеличена сумма убытка. В этом случае инспекция вправе потребовать первичные и другие документы, обосновывающие изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
  • если организация использует налоговые льготы в качестве участника регионального инвестиционного проекта. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие, что деятельность организации соответствует условиям того или иного регионального инвестиционного проекта (п. 12 ст. 88 НК РФ);
  • если организация исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам, которые выплачиваются иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность расчета и уплаты налога (п. 1 ст. 310.2 НК РФ);
  • если организация-продавец подала декларацию по акцизам, в которой заявила вычеты в связи с возвратом подакцизных товаров (кроме алкогольной и спиртосодержащей продукции) покупателями. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие возврат, – товарные накладные, счета-фактуры и т. д. (п. 5 ст. 200п. 8.4 ст. 88 НК РФ);
  • если производитель алкогольной (спиртосодержащей) продукции подал декларацию по акцизам, в которой заявил вычеты в связи с возвратом этилового спирта его поставщику. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие возврат, – акты, накладные, счета-фактуры и т. д. (п. 5 ст. 200п. 8.4 ст. 88 НК РФ);
  • если импортер подал декларацию по акцизам с вычетами акциза, уплаченного при ввозе товаров в Россию. Импортные товары использованы для производства подакцизных товаров. В этом случае инспекция вправе потребовать накладные на внутреннее перемещение товаров, акты приема-передачи и списания в производство и т. д. (п. 2 ст. 200п. 8.4 ст. 88 НК РФ);
  • если организация применяет льготы по налогам, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие обоснованность использования этих льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ). Например, если организация применяет льготы по НДС, то инспекция может потребовать лицензию на ведение операций, освобожденных от НДС (при условии их лицензирования) (п. 6 ст. 149 НК РФ), документы, подтверждающие ведение раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК РФ), а также пояснения по вопросу использования той или иной льготы.

<…>

Требовать в ходе камеральной проверки другие документы или указанные документы в иных случаях, не предусмотренных налоговым законодательством, инспекция не вправе (п. 7 ст. 88 НК РФ). В частности, если это прямо не допускается Налоговым кодексом, при проведении камеральной проверки не могут быть затребованы:

<…>

Из рекомендации

Как прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя

Александра Поротикова, кандидата юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда

Дмитрия Порочкина, председателя Комитета по молодежному предпринимательству «Деловой России», президент Клуба молодых предпринимателей Москвы

Виталия Перелыгина, старшего эксперта ЮСС «Система Юрист»

<…>

Если предприниматель не выступает в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам, то алгоритм действий в процессе прекращения предпринимательской деятельности сводится к следующему:

1) получить из Пенсионного фонда РФ справку о том, что предприниматель не является страхователем других физических лиц;

2) закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности;

<…>

3) зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП);

4) уплатить страховые взносы.

<…>

Расчеты по собственным страховым взносам

Предприниматель обязан уплачивать страховые взносы не только в отношении застрахованных лиц (если такие лица имеются), но и сам за себя (п. 2 ч. 1ч. 3 ст. 5 Закона о страховых взносах).

Рассчитаться по страховым взносам за себя можно (и нужно) уже после того, как инспекция зарегистрирует факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя. Уплатить задолженность по взносам необходимо в течение 15 календарных дней с момента регистрации. Причем 15-дневный срок начинает течь непосредственно со дня регистрации (т. е. дня внесения записи в ЕГРИП), а не на следующий день после этого.

Такие правила установлены в части 8 статьи 16 Закона о страховых взносах.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка