Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 июня 2016 6 просмотров

Как правильно составить корректировки деклараций по НДС и по каким разделам, если организация на ОСНО во 2-м квартале 2015г. осуществляла международные перевозки, выручка от которых облагается НДС 0%. При этом в декларации по НДС за 2-й квартал 2015г. раздел 4 ошибочно сдан не был (хотя все подтверждающие документы на руках имелись). Отчет подали только с разделом 3 (просто не отследили, что раздел 4 не сформировался). В более поздних декларациях сведения о 2-м квартале 2015г. также не подавались. Сейчас 180 дней уже истекли, но необходимый пакет для подтверждения нулевой ставки у нас есть. Нужно подать корректировку за 2-й квартал с разделом 4 и выручкой 0% или же иным способом отразить упущенные год назад реализации?

Организации, которые совершают операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов, должны отчитаться об этом в декларации по НДС. Поэтому, если Вы не заполнили раздел 4, то следует уточнить декларацию.

В разделе 4 отразите экспортные операции, по которым подтвердили право на применение нулевой ставки. В нем укажите:

Разделы 8 и 9 не нужно заполнять в уточненных декларациях по НДС, если изменений в этих разделах нет. Например, если в первичной декларации раздел 8 актуален, то в уточненной декларации по строке 001 укажите «1». По строкам 005, 010–190 в таком случае поставьте прочерки.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по НДС экспортерам


Организации, которые совершают операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов, должны отчитаться об этом в декларации по НДС. Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Эта форму применяйте, начиная с составления отчетности за I квартал 2015 года.

<…>


Раздел 4

В разделе 4 отражайте экспортные операции, по которым подтвердили право на применение нулевой ставки. В нем укажите:

  • по строке 010 – код операции;
  • по строке 020 – по каждому коду операции налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;
  • по строке 030 – по каждому коду операции сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций.
  • по строке 010 – код операции;
  • по строке 020 – по каждому коду операции налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;
  • по строке 030 – по каждому коду операции сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;*
  • по строке 040 – по каждому коду операции сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда экспорт не был еще подтвержден;
  • по строке 050 – по каждому коду операции восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.

Строки 040 и 050 раздела 4 нужно заполнить в том случае, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Налоговики разъяснили, как уточнять декларации по НДС

Анна Ридо, эксперт «УНП»

<О заполнении уточненной декларации>

Письмо ФНС России от 21.03.16 № СД-4-3/4581@

Разделы 8 и 9 уточненки по НДС можно заполнить двумя способами. Первый — поставить признак 0 и перенести все сведения из первичной декларации. Второй — поставить признак 1, а остальные строки не заполнять. Такие выводы сделала ФНС России в письме от 21.03.16 № СД-4-3/4581@ (ответ на частный запрос).

Компания обязана уточнить декларацию, если ошибки привели к занижению налога.

Чтобы уточнить отчетность, сначала заполните дополнительные листы книги покупок или продаж. Если компания уточняет реализацию, то данные из дополнительного листа перенесите в приложение 1 к разделу 9. Если корректирует вычет, то перенесите данные из дополнительного листа в приложение 1 к разделу 8. В строке 001 приложения, которое компания включает в отчетность, заполните признак 0.

Уточненка полностью заменит первичную декларацию, и надо включить в корректирующий отчет разделы 8 и 9 из первичной декларации. Есть два способа, как это сделать.

Первый — поставить признак 0 в строке 001, но в остальные строки выгрузить все сведения из тех же разделов первичной декларации.

Второй — записать в строке 001 признак 1, а остальные строки оставить пустыми (см. таблицу). Тогда налоговики сами возьмут данные из первичной декларации.*

Второй способ удобнее, так как размер электронного файла будет меньше.

Как заполнить уточненки

Компания уточняет Раздел 8 Приложение 1 к разделу 8 Раздел 9 Приложение 1 к разделу 9
Реализацию Первый способ:
0 в строке 001, и заполнить строки 005–190
Второй способ:
1 в строке 001, другие строки пустые*
Заполнять не требуется Первый способ:
0 в строке 001, и заполнить строки 005–280
Второй способ:
1 в строке 001, другие строки пустые
0 в строке 001, и заполнить строки 005–360
Вычеты Первый способ:
0 в строке 001, и заполнить строки 005–190
Второй способ:
1 в строке 001, другие строки пустые
0 в строке 001, и заполнить строки 005–190 Первый способ:
0 в строке 001, и заполнить строки 005–280
Второй способ:
1 в строке 001, другие строки пустые
Заполнять не требуется

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 13, АПРЕЛЬ 2016

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка