Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 июня 2016 9 просмотров

Компания А получила в доверительное управление ценные бумаги от учредителя управления - физического лица по номинальной стоимости на сумму 45 000 тыс. руб. По ценным бумагам от эмитента получены дивиденды в сумме 1 тыс. руб. на счет доверительного управляющего. От учредителя управления по результатам работы за год получено вознаграждение на счет доверительного управляющего.Вопрос:Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности доверительного управляющего данные операции? Как разделить активы и обязательства, доходы и расходы в учете доверительного управляющего на собственные и обособленные?

В бухгалтерском учете сделайте проводки:

Дебет 51 Кредит 76 – поступили дивиденды от эмитента;

Дебет 76 Кредит 91-1 – начислен доход от управления ценными бумагами;

Дебет 91-2 Кредит 79-3 – отражена сумма дивидендов, подлежащая перечислению учредителю;

Дебет 79-3 Кредит 51 – перечислены денежные средства учредителю управления;

Дебет 76 Кредит 90-1 – начислена сумма вознаграждения;

Дебет 90-3 Кредит 68 – начислен НДС;

Дебет 51 Кредит 76 – получено вознаграждение от учредителя.

Полученные акции и операции по договору доверительного управления отразите на отдельном балансе. Порядок ведения раздельного учета активов, обязательств, доходов и расходов определите самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 18, Май 2012

Доверительный управляющий сдает баланс только за себя

Елена Кузнецова, эксперт «УНП»

«…Планируем в мае заключить с другим ООО договор доверительного управления зданием. Потребуется ли нам как доверительному управляющему начиная с первого полугодия 2012 года сдавать два баланса: по своей деятельности и по доверительному управлению?..»

— Из письма главного бухгалтера Екатерины Соловьевой, г. Подольск Московской обл.

Нет, Екатерина, вашей компании не понадобится сдавать два баланса.

По договору доверительного управления учредитель передает управляющему имущество, а он обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя (п. 1 ст. 1012 ГК РФ). Есть только один случай, когда доверительный управляющий сдает два комплекта бухгалтерской отчетности. Это управление предприятием как имущественным комплексом (п. 18 Указаний, утв. приказом Минфина России от 28.11.01 № 97н).

Ваша компания управляет зданием. В этом случае надо отражать полученное имущество и операции по договору доверительного управления на отдельном балансе (п. 1 ст. 1018 ГК РФ, п. 2 Указаний № 97н). Но об активах, обязательствах, доходах и расходах, учтенных на отдельном балансе, управляющий отчитывается исключительно перед учредителем управления. А уже учредитель включает эти данные в свою отчетность (п. 4 ст. 1020 ГК РФ, п. 7, 15 Указаний № 97н).

<…>

2. Из статьи книги «14 500 бухгалтерских проводок с комментариями»
7.28. Доверительное управление имуществом

Отражение в бухгалтерском учете учредителя управления расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при передаче имущества в доверительное управление
1 79-3 01, 04, 58 и др. Списано имущество, переданное в доверительное управление по стоимости, по которой оно числится в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу
2 02, 05 79-3 Отражены суммы начисленной амортизации
Бухгалтерские проводки при прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления
1 01, 04, 58 и др. 79-3 Возвращено имущество учредителю управления при прекращении договора доверительного управления имуществом в той же оценке, по которой оно было передано в доверительное управление
2 79-3 02, 05 Отражены суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса

Отражение в бухгалтерском учете доверительного управляющего расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при принятии имущества на отдельный баланс
1 01, 04, 58 и др. 79-3 Получено имущество от учредителя управления по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу
2 79-3 02, 05 Отражены суммы начисленной амортизации
Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств от учредителя управления
1 51 79-3 Получены на расчетный счет денежные средства учредителя управления для осуществления долгосрочных инвестиций
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации по переданному в доверительное управление имуществу
1 20, 23, 25, 26, 44 и др. 02, 05 Отражена сумма амортизации имущества, полученного от учредителя управления
Бухгалтерские проводки при прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления
1 79-3 01, 04, 58, 51 и др. Отражен возврат учредителю по прекращении договора доверительного управления имущества, ранее переданного в доверительное управление, а также вновь созданного или приобретенного, остатков денежных средств
2 02, 05 79-3 Отражены суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса

Отражение в бухгалтерском учете учредителя и управляющего доходов (расходов) от доверительного управления имуществом.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки у учредителя
1 79-3 91-1 Начислена причитающаяся учредителю управления прибыль (доход) согласно отчету доверительного управляющего
2 51 79-3 Получены денежные средства от доверительного управляющего
3 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 91-1 Начислены причитающиеся суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего
4 51 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Получены денежные средства от доверительного управляющего
5 26 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Отражены расходы учредителя управления, связанные с причитающейся доверительному управляющему суммы вознаграждения, предусмотренной договором доверительного управления имуществом, и возмещением необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом
6 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 51 Перечислены денежные средства учредителем управления
Бухгалтерские проводки у доверительного управляющего на отдельном балансе
1 84 79-3 Отражена прибыль, причитающаяся к уплате учредителю
2 79-3 51 Перечислены денежные средства в счет причитающегося учредителю управления прибыли (дохода) с отдельного банковского счета
Бухгалтерские проводки в собственном балансе управляющего
1 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 90-1 Отражена сумма вознаграждения
2 90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислена задолженность бюджету по НДС с суммы вознаграждения
3 51 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Получено вознаграждение от учредителя
4 20 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Отражена стоимость услуг без НДС
5 19 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Отражен НДС по услугам
6 90-2 20 Списана себестоимость оказанных доверительным управляющим услуг
7 91-2 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Начислена сумма возмещения учредителю управления убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды
8 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 51 Перечислены денежные средства для возмещения причиненного учредителю убытка

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка