Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 июня 2016 1 просмотр

Предприятие ООО “ Mама” на упрощенной системе продает ИП ” Дочери” здание “ Торговый центр “.Остаточная стоимость здания “ Торговый центр “ 86 млн. руб.Кадастровая стоимость земли под этим зданием 11 млн.руб.Кадастровая стоимость здания “ Торговый центр “ 74 млн. руб.У ИП Дочери уже есть имущество на сумму 26 млн. руб.Может ли ООО “Мама “ продать ИП “ Дочери “ торговый центр по кадастровой стоимости 74 млн. руб. которая меньше остаточной стоимости c рассрочкой на 2 года,(37 млн. руб 1 год и 37 млн. руб. второй год.), как продать землю отдельно или в цене договора выделить стоимость земли 11 млн.руб.Кадастровая стоимость меньше остаточной, будут ли вопросы у налоговых органов.ИП "Дочери " уже есть имущество 26 млн. руб. и приобретенное имущество будет стоить 11 млн. руб.+74 млн.руб =85 млн, руб. Всего основные средства будут стоить 111 млн. руб.Получается,что ИП " Дочь " не может использовать упрощенное налогообложение.

Да, может, никаких ограничений законодательство на этот счет не содержит. То есть организация может продать имущество по цене ниже остаточной. При этом, вопросы со стороны налоговиков весьма вероятны, особенно если ИП взаимозависим с организацией.

При этом доначислить налог ООО налоговая не сможет, так как УСН не относится к контролируемым налогам. Рассрочка также вполне допустима. Землю нужно выделить в договоре, чтобы не было проблем у покупателя с определением стоимости каждого приобретенного имущества. В противном случае придется либо заключать потом допсоглашение, либо ИП приглашать оценщика и нести дополнительные затраты по разделению стоимостей.

При определении лимита в 100 млн. стоимость земельного участка не учитывается, так как он неамортизируемый, то есть фактически у ИП стоимость будет 100 млн. и оно укладывается в УСН. Однако вот здесь возможна неприятность, как раз связанная с определением стоимости продажи здания, налоговая может увидеть в установлении стоимости в 74 млн. получение ИП необоснованной налоговой выгоды в части сохранения им УСН за счет того, что стоимость была ниже остаточной. В такой ситуации налоговая по суду будет добиваться пересмотра стоимости, указав на то, что сделка совершена по такой цене, чтобы сохранить УСН у ИП и это является получением им необоснованной налоговой выгоды. Как посмотрит на это суд, предсказать невозможно. Но если суд поддержит налоговую и пересмотрит стоимость в сторону увеличения, то ИП лишится права на УСН.

В связи с этим, рекомендуем все-таки установить стоимость более 74 млн. чтобы не привлечь дополнительное внимание и не дать налоговой дополнительного повода пересмотреть стоимость и вовлечь стороны в судебный процесс, однако если Вы решите увеличить стоимость продажи хотя бы на 1 млн. ИП лишится права на УСН.

Обоснование

Из статьи

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 10, ОКТЯБРЬ 2010

Выделяем цену участка из стоимости недвижимости

В договоре купли-продажи недвижимости указаны два объекта – земля и здание. Цена договора при этом приведена общая. Как рассчитать базу для налога на имущество и амортизацию по зданию?

Отвечает Л.П. ЗУЙКОВА,
финансовый директор ГК ICJ Consult, к. э. н.

Если договором продажи недвижимости не предусмотрено иное, то установленная в нем цена здания включает цену земли (п. 2 ст. 555 ГК РФ). Законодательство при этом не требует, чтобы в договоре, который предусматривает куплю-продажу нескольких объектов, была отдельно указана цена каждого из них.

Тем не менее здание и земельный участок следует принять к учету как два самостоятельных объекта и определиться с их стоимостью для целей налогового учета (п. 6 ПБУ 6/01письмо Минфина России от 19 мая 2003 г. № 04-02-05/3/50). Но вопрос разделения стоимости, к сожалению, законодательно не урегулирован.

Обычно налоговики в таких случаях предлагают платить налог на имущество со всей суммы, указанной в договоре. Судебная практика на сегодняшний день отсутствует.

Учитывая изложенное, компании можно порекомендовать следующее.

1. Заключить дополнительное соглашение к договору купли-продажи, в котором из общей стоимости покупки будет выделена цена здания и цена земельного участка.

2. Пригласить независимого оценщика. Используя данные оценки, можно определить стоимость каждой единицы имущества по договору купли-продажи.

2. Контролируемыми не являются сделки, которые не приводят к увеличению или уменьшению налоговой базы по НДС, налогу на прибыль, НДПИ и НДФЛ (у предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой). Положения раздела V.1 Налогового кодекса РФ на такие сделки не распространяются (п. 13 ст. 105.3 НК РФ).

3. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Кто может применять упрощенку

<…>


По общему правилу остаточная стоимость основных средств для применения упрощенки не может превышать 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, воспользуйтесь следующим алгоритмом:

  • определите, какие основные средства организации (автономного учреждения) признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;
  • рассчитайте остаточную стоимость таких основных средств по правилам бухучета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если только планируете перейти на упрощенку, то остаточную стоимость рассчитайте на 1 октября года, в котором решили подать уведомление о переходе на спецрежим (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если уже применяете упрощенку, то остаточную стоимость рассчитывайте по итогам каждого отчетного (налогового) периода (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Правила бухучета основных средств используйте лишь для проверки права перехода на упрощенку (применения упрощенки). После перехода на этот спецрежим в книге учета доходов и расходов зафиксируйте остаточную стоимость основных средств, рассчитанную по правилам налогового, а не бухгалтерского учета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка