Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 июня 2016 12 просмотров

Нами заключен договор поставки продукции с ООО "Ирис",транспортные расходы не входят в стоимость продукции,поставщик организовал сам доставку через РЖД,от кого должен быть выставлен счет-фактуру за транспортировку груза от РЖД или от ООО "Ирис"

Когда по условиям договора поставки продавец перевозит продукцию через РЖД за свой счет, а покупатель возмещает продавцу транспортные расходы. При этом договор перевозки поставщик заключает с РЖД в собственных интересах и в целях исполнения обязательств по поставке товара. В этом случае продавец не должен выставлять покупателю счет-фактуру на доставку товаров. Такой позиции придерживается Минфин. Объяснение: поставщик сам не оказывает услуги по транспортировке товаров. К тому же перевозка грузов по железной дороге – лицензируемый вид деятельности. Поэтому продавец не имеет права оформлять от своего имени счета – фактуры по услугам перевозки.

Если согласно условиям договора поставки продавец является агентом и выполняет функции агента. Он приобретает услуги по перевозке от своего имени, но по поручению и за счет покупателя-принципала. Тогда продавец как посредник перевыставляет покупателю счет-фактуру перевозчика РЖД. На основании этого счета-фактуры покупатель заявляет вычет налога по расходам на доставку товаров. В перевыставляемом счете-фактуре в строке 2 «Продавец» на транспортные расходы должны быть данные перевозчика -РЖД, в строке 6 –данные покупателя. Образец приведен ниже.

Вторая ситуация выгоднее для покупателя. Так как в первой он не сможет заявить вычет по расходам на доставку товаров.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух» № 11, Июнь 2016

Что изменилось

Продавцам разрешили иногда обходиться без счета-фактуры

Главное изменение: если покупатель возмещает стоимость доставки, не нужно приводить ее в счете-фактуре на товары.

Важная деталь

Продавец-агент должен вести журнал учета счетов-фактур. Его данные он включает в разделы 10 и 11 декларации по НДС.

Включать в счет-фактуру на товары услуги по их перевозке не нужно. Такой вывод сделали в Минфине (письмо от 13 апреля 2016 г. № 03-07-09/21127). Здесь возможно две ситуации.

Продавец не является агентом. По условиям договора поставки продавец привлекает перевозчика, а покупатель возмещает продавцу транспортные расходы. В этом случае продавец не выставляет покупателю счета-фактуры на доставку товаров. Такую позицию нам подтвердили в Минфине. Объяснение: поставщик сам не оказывает услуги по транспортировке товаров.

Таким образом, продавец не должен включать стоимость перевозки в счет-фактуру на товары. Выставлять отдельный счет-фактуру на стоимость транспортировки тоже не нужно.

С полученной компенсации расходов чиновники требуют начислять НДС по ставке 18/118 (письмо Минфина России от 22 октября 2013 г. № 03-07-09/44156). На эту сумму продавец составляет счет-фактуру в одном экземпляре для себя.

Продавец-агент. Продавец выполняет также функции агента. Он приобретает услуги по перевозке от своего имени, но по поручению и за счет покупателя-принципала. Такое условие компании могут указать в договоре поставки или в отдельном агентском договоре.

Продавец как посредник вправе перевыставить покупателю счет-фактуру перевозчика. На основании этого счета-фактуры покупатель заявляет вычет налога по расходам на доставку товаров.

В счете-фактуре на товары в строке 2 продавец указывает данные своей компании. А в счете-фактуре на транспортные расходы должны быть данные перевозчика. Образец приведен ниже.

Вторая ситуация выгоднее для покупателя. Так как в первой он не сможет заявить вычет по расходам на доставку товаров.

Распечатать образецСкачать бланк в формате Excel

Источник: письмо Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-07-09/21127

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка