Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 июня 2016 10 просмотров

Предприятие создано в марте 2015 года, по итогам работы за полугодие выплачены дивиденды. как верно отразить учет дивидендов в этом случае.вопрос вот в чем: остаток по счету 84 появляется в конце года. Как отразить распределение прибыли в середине года, если предприятие создано несколько месяцев назад?

В бухучете промежуточные дивиденды отражайте в общем порядке с использованием счета 84. Но следует учитывать, что если по окончании года получится убыток, то на момент получения убытка нужно сторнировать выплаченные дивиденды и отразить выплаты в составе прочих расходов (счет 91).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

<…>

Промежуточные выплаты

Промежуточные выплаты участникам, акционерам предусмотрены специальными нормами:

В бухучете промежуточные дивиденды отражайте в общем порядке. То же относится и к налоговому учету.

Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении промежуточные дивиденды. По итогам календарного года сформирован убыток*

Выплаты участникам в такой ситуации считать дивидендами нельзя. Это безвозмездные выплаты. В бухучете их отражают в составе прочих расходов. При налогообложении уменьшить базу для расчета налогов на них нельзя. Изначально сделанные записи и расчеты придется скорректировать.*

Объясняется это тем, что выплачивать дивиденды можно только из чистой прибыли. Определить окончательно ее размер можно только по итогам года. Если же у организации вообще нет прибыли, выявлен убыток, то и платить не из чего. А значит, все «дивиденды» участникам – это безвозмездные выплаты.

Вот как такая переквалификация скажется на учете организации.

Бухучет*

В бухучете учитывают любые расходы организации. Безвозмездные выплаты отразите в составе прочих расходов на счете 91:

Дебет 91-2 Кредит 76 (73)
– отражено начисление безвозмездной выплаты учредителю.

Одновременно нужно сторнировать начисление дивидендов:

Дебет 84 Кредит 75-2 (70)
– сторнированы дивиденды участника.

Сделать все это нужно на момент, когда был выявлен убыток. Это следует из пункта 11 ПБУ 10/99.

В налоговом учете последствия зависят от применяемого режима – ОСНО, УСН.

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Промежуточные дивиденды учитывают на счете 84

Инна Токмянина, эксперт «УНП»

«…В нашем АО три учредителя-„физика“. По уставу дивиденды мы выдаем ежеквартально. По итогам девяти месяцев общее собрание распределило прибыль. В декабре перечислим деньги акционерам. Но уже сейчас ясно, что по итогам года будет убыток. Как отразить в бухучете выплату промежуточных дивидендов?..»*

— Из письма главного бухгалтера Надежды Федосеевой, г. Москва

Надежда, дивиденды надо провести через счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Законодательство не запрещает выплачивать акционерам промежуточные дивиденды, если по итогам девяти месяцев общество получило прибыль (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). На дату принятия решения о выплате дивидендов надо сделать запись:

Дебет 84 Кредит 75*

— начислены дивиденды за девять месяцев 2014 года.

На дату выплаты дивидендов надо сделать проводки:

Дебет 75 Кредит 68

— удержан НДФЛ с дивидендов;

Дебет 75 Кредит 51

— перечислены дивиденды на карточку.

В кодексе сказано, что дивиденды — это доход, полученный за счет распределения чистой прибыли (п. 1 ст. 43 НК РФ). Поэтому, если компания получит по итогам года убыток, деньги, выданные учредителям, к дивидендам не относятся. С них надо доначислить НДФЛ по ставке 13 процентов (письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@). Но у компании есть возможность защититься в суде. В Московском регионе практика не сложилась, но судьи других округов поддерживают компании (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа в от 03.02.12 № А66-3355/2011).

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 47, ДЕКАБРЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка