Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 июня 2016 3 просмотра

Наша организация ошибочно отразила выручку в 2015 г, которая должна была быть отражена в IV квартале 2014 г.и это повлияло на расчет пропорции, по которой надо делить «входной» НДС, относящийся к облагаемой и не облагаемой НДС деятельности.Получилось, что стоимость приобретённых в 2014 г нескольких ОС (НМА) (и амортизация по ним), предназначенных одновременно и для облагаемойи для не облагаемой НДС деятельности в прошлом налоговом периоде была «занижена».Вопрос: Учитывая, что данная ошибка для организации не является существенной в силу п 3 и п 14 (ПБУ 22/2010), то как произвести ее исправление в 2015 г и в 2016 г. в бухучете? Ошибка выявлена в мае 2016 г. Какие проводки в корреспонденции с 91 счетом необходимо сделать?

Ошибку исправьте в периоде обнаружения – в мае 2016 года.

Сумму доначисленной амортизации за 2015 год отразите:

Дебет 91-2 Кредит 02 – выявлен ошибочно не отраженный расход.

Сумму доначисленной амортизации за январь-апрель 2016 отразите на тех же счетах бухучета, на которых она обычно учитывается:

Дебет 20,25,26,44... – Кредит 02 – выявлена ошибка за текущий период.

В данном случае искажена не только сумма начисленной амортизации, но и первоначальная стоимость основных средств. Пункт 14 ПБУ 22/2010 требует затрагивать счета прочих доходов и расходов текущего периода только при выявлении прибыли (убытка) прошлых лет при исправлении ошибки. Для исправления стоимости основных средств (МПЗ) такое требование отсутствует. Исправления можно внести записями:

Дебет 68 – Кредит 19 – внесены изменения в расчет НДС;

Дебет 08 – Кредит 19 – «сторно» исправлена стоимость вложений в основные средства;

Дебет 01 – Кредит 08 – увеличена стоимость основных средств.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как в бухучете исправить несущественные ошибки прошлых лет

<…>

Несущественные ошибки в бухучете исправляйте. Прибыль или убыток, которые в результате корректировок возникнут, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.

Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или же завысил расходы, сделайте проводку:

Дебет 60 (62, 76, 02...) Кредит 91-1
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход).

Когда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка