Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 июня 2016 7 просмотров

Мы ООО, нам пришло требование из налоговой - пояснить причину отсутствия данных в листе 04 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015г. при заполнении строки 4214 "Отчета о движении денежных средств" бухгалтерской отчетности за 2015 год - 2 575 000. Это полученные проценты по займам в 2015году. Займы были выданы российским организациям под 5% годовых. Вопрос - надо нам было заполнить лист 4.

Нет, лист 04 налоговой декларации по налогу на прибыль в указанной ситуации заполнять не надо.

По строке 4214 "Отчета о движении денежных средств" отражаются величина денежных потоков, полученных в качестве:

- дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях (пп. "к" п. 10 ПБУ 23/2011);

- процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).

При этом в лист 04 налоговой декларации по налогу на прибыль заносится информация о дивидендах от долевого участия в российских и иностранных организациях; процентах по государственным или муниципальным ценным бумагам; доходах от реализации или иного выбытия акций (долей участия). Форма декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Проценты по выданным займам отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 100 "Внереализационные доходы - всего" приложения N 1 к листу 02 (п. 6.2 Порядка заполнения декларации).

Таким образом, эти две формы бухгалтерской и налоговой отчетности должны содержать одинаковую информацию о поступлениях от долевого участия в других организациях. Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций установлены письмом ФНС России от 03.07.2012 № АС-5-3/815дсп@.

Вы отразили по строке 4214 "Отчета о движении денежных средств" полученные проценты по займам, выданным российским организациям, но если у вас не было поступлений от долевого участия в других организациях, то лист 04 налоговой декларации по налогу на прибыль не заполняется. Это ошибкой не является, следует по запросу контролирующих органов предоставить соответствующие разъяснения в произвольной форме с расшифровками.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>

Лист 04 оформите, если организация получает:

  • дивиденды от долевого участия в российских и иностранных организациях;
  • проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам;
  • доход от реализации или иного выбытия акций (долей участия).

и при этом налог на прибыль не был удержан налоговым агентом.

По каждому виду ценной бумаги заполните отдельный лист 04.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №20, октябрь 2014
2. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

<…>

«Проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными (полученными) денежными средствами».

Поэтому, если компания выдала заем на срок более года и прописала в договоре условие о том, что заемщик уплачивает проценты реже чем каждый месяц (к примеру, раз в квартал), ей все равно придется ежемесячно рассчитывать соответствующую долю дохода и отражать его по строке 100 «Внереализационные доходы — всего» приложения № 1 к листу 02 (п. 6.2 Порядка заполнения декларации).

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №6, март 2012
3. Как составить отчет о движении денежных средств за 2011 год

<…>

Финансовые вложения. Денежные потоки, связанные с приобретением, продажей или погашением финансовых вложений, квалифицируются в зависимости от цели приобретения и характера их использования.

Платежи и поступления по финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев), относятся к денежным потокам от текущих операций (подп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011).

Если организация продает акции или доли участия в других компаниях, которые приобретались как инвестиционные вложения, поступление оплаты за них признается денежным потоком от инвестиционных операций. Это касается также денежных потоков, связанных с покупкой и продажей долговых ценных бумаг и прав требования долга (подп. « д », « з» и « и » п. 10 ПБУ 23/2011).

Аналогичным образом квалифицируются проценты по финансовым вложениям. Если финансовое вложение приобретено с целью перепродажи в ближайшей перспективе, то проценты по нему относятся к денежному потоку от текущих операций (подп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011). Проценты по остальным финансовым вложениям относятся к денежным потокам от инвестиционных операций (подп. «л» п. 10 ПБУ 23/2011).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка