Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Верно ли вы считаете зарплату и пособия

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
6 июня 2016 9 просмотров

Продавцам разрешили иногда обходиться без счета-фактуры (статья Главбух/11 июня 2016). Если продавец не является агентом: По условиям договора поставки продавец привлекает перевозчика, а покупатель возмещает продавцу транспортные расходы. В этом случае продавец не выставляет покупателю счета-фактуры на доставку товаров, так как поставщик сам не оказывает услуги по транспортировке товаров. Вопрос: прошу пояснить, если можно обходиться без счета-фактуры, то какой документ для покупателя будет являться основанием для возмещения поставщику товаров расходов по их перевозке?

В данном случае продавец может доставить товар по посредническому договору, либо в рамках договора купли-продажи. В первом случае, счет-фактуру нужно будет перевыставлять, основанием для возмещения расходов будет являться отчет посредника. Во-втором случае, счет-фактуру нужно будет составлять в одном экземпляре, основанием для возмещения расходов будет являться акт об оказанных услугах, либо другой первичный документ, который стороны могут предусмотреть в договоре.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ», № 11, ИЮНЬ 2016

1.Продавцам разрешили иногда обходиться без счета-фактуры

Главное изменение: если покупатель возмещает стоимость доставки, не нужно приводить ее в счете-фактуре на товары.

Важная деталь

Продавец-агент должен вести журнал учета счетов-фактур. Его данные он включает в разделы 10 и 11 декларации по НДС.

Включать в счет-фактуру на товары услуги по их перевозке не нужно. Такой вывод сделали в Минфине (письмо от 13 апреля 2016 г. № 03-07-09/21127). Здесь возможно две ситуации.

Продавец не является агентом. По условиям договора поставки продавец привлекает перевозчика, а покупатель возмещает продавцу транспортные расходы. В этом случае продавец не выставляет покупателю счета-фактуры на доставку товаров. Такую позицию нам подтвердили в Минфине. Объяснение: поставщик сам не оказывает услуги по транспортировке товаров.

Таким образом, продавец не должен включать стоимость перевозки в счет-фактуру на товары. Выставлять отдельный счет-фактуру на стоимость транспортировки тоже не нужно.

С полученной компенсации расходов чиновники требуют начислять НДС по ставке 18/118 (письмо Минфина России от 22 октября 2013 г. № 03-07-09/44156). На эту сумму продавец составляет счет-фактуру в одном экземпляре для себя.

Продавец-агент. Продавец выполняет также функции агента. Он приобретает услуги по перевозке от своего имени, но по поручению и за счет покупателя-принципала. Такое условие компании могут указать в договоре поставки или в отдельном агентском договоре.

Продавец как посредник вправе перевыставить покупателю счет-фактуру перевозчика. На основании этого счета-фактуры покупатель заявляет вычет налога по расходам на доставку товаров.

В счете-фактуре на товары в строке 2 продавец указывает данные своей компании. А в счете-фактуре на транспортные расходы должны быть данные перевозчика. Образец приведен ниже.

Вторая ситуация выгоднее для покупателя. Так как в первой он не сможет заявить вычет по расходам на доставку товаров*

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

2.Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы продавца на доставку, стоимость которой установлена сверх цены готовой продукции (товаров)

<…>


Если покупатель оплачивает расходы сверх цены готовой продукции (товаров), продавец, который, как правило, оказывает услуги по доставке до склада покупателя, выставляет счет на доставку отдельно от стоимости продукции (товаров). Если продавец организует доставку за счет покупателя, такие услуги должны быть подтверждены отчетом (актом об оказании услуг). При этом счет на доставку выставляется от имени транспортной компании. Подробнее об оформлении отгрузки готовой продукции (товаров) см.:

Документы на доставку оформляются в зависимости от вида используемого транспорта. Документы, оформляемые при перевозках железнодорожным транспортом, перечислены вприказе МПС России от 18 июня 2003 г. № 39. Воздушным – в приказе Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82. Водным – в статье 67 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ и статьях 117 и 119 Кодекса торгового мореплавания РФ. Автомобильным – в главе 40Гражданского кодекса РФ, и в части, не противоречащей этой главе, – разделе 6 Общих правил перевозок грузов автомобильным транспортом (утверждены приказом Минавтотранса РСФСР от 30 июля 1971 г.).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка