Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 июня 2016 4 просмотра

Может ли компания не получать официально аккредитацию на IT льготу, но при этом платить ОСВ в фонды 14%.Компания на УСНО и основная деятельность связана с использованием вычислительной техники и информационных технологий. Код ОКВЭД 72.20 Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области

Нет, не может.

Пониженный тариф могут применять упрощенщики, деятельность которых связана с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код по ОКВЭД 72). Исключение составляют организации и предприниматели, указанные в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (подп. «я_7» подп. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В пункте 5 названы участники особых экономических зон, а в пункте 6 – российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, модификации, адаптации программ для ЭВМ, баз данных, установке, тестированию, сопровождению, программ для ЭВМ, баз данных. Страхователи, названные в пункте 6 вправе применять пониженный тариф страховых взносов только при одновременном выполнении трех условий:

- наличие госакредитации;

- доля доходов от деятельности, связанной с информационными технологиями, составляет не менее 90 процентов от общей суммы доходов;

- среднесписочная численность сотрудников должна составлять не менее семи человек.

Таким образом, упрощенщик, занимающийся разработкой программного обеспечения и консультированием в этой области (код по ОКВЭД 72.20) может применять пониженный тариф только при выполнении вышеуказанных трех условий. Если у упрощенщика нет госакредитации, применять пониженный тариф он не может.

Обоснование

1.Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>


Страхователи, которые заняты информационными технологиями

Начислять страховые взносы по пониженным тарифам могут и те, кто занят деятельностью в области информационных технологий. То есть организации, которые реализуют программы для ЭВМ и базы данных (в т. ч. передают исключительные права на них и предоставляют право пользования ими по лицензионным договорам), а также заняты их разработкой, адаптацией, модификацией и сопровождением. Чтобы применять пониженные тарифы, необходимо одновременно выполнить следующие условия:

  1. получить государственную аккредитацию;
  2. доля доходов от деятельности, связанной с информационными технологиями, должна составлять не менее 90 процентов от общей суммы доходов. Этот показатель включает:
    – поступления от реализации информационных технологий собственной разработки (программ ЭВМ, баз данных и т. д.);
    – доходы от выполнения работ (оказания услуг) по разработке, модификации и адаптации, установке и тестированию программ для ЭВМ. При этом программы ЭВМ могут быть как собственной разработки, так и приобретенные у других разработчиков по лицензионным договорам. То есть если организация занимается модификацией, адаптацией и тестированием программ, исключительные права на которые принадлежат другим разработчикам, доходы от таких работ (услуг) тоже нужно включать в расчет пропорции (письмо Минтруда России от 2 октября 2015 г. № 17-3/В-491).
    Из доходов можно исключить положительные курсовые разницы, которые образуются при продаже (покупке) иностранной валюты и при переоценке валютных ценностей;
  3. среднесписочная численность сотрудников должна составлять не менее семи человек.*

Действующие организации рассчитывают доходы и среднесписочную численность за девять месяцев предыдущего года. Другой порядок установлен для вновь созданных организаций. Им показатели можно определять только за отчетный (расчетный) период, за который взносы начисляют по пониженным тарифам.

Если все условия соблюдены, то платить страховые вносы по пониженным тарифам можно уже с месяца, в котором был получен документ о государственной аккредитации. Если по итогам года хотя бы одно из указанных условий не выполняется, то страхователь не вправе применять пониженные тарифы с начала следующего года. Это следует из положений части 5статьи 58 и частей 2.12.2 и 2.3 статьи 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, писем Минтруда России от 10 апреля 2015 г. № 17-3/В-177от 18 марта 2014 г. № 17-3/В-119Минздравсоцразвития России от 17 марта 2011 г. № 826-19 и Пенсионного фонда РФ от 12 января 2011 г. № 30-22/52.

Пример, как определить момент, с которого организация может применять пониженные тарифы страховых взносов

ООО «Альфа» разрабатывает и реализует специальные компьютерные программы. За девять месяцев 2015 года доля доходов от этой деятельности составляет 100 процентов от общей суммы доходов, а средняя численность сотрудников – 65 человек.

В мае 2016 года «Альфа» подала в Минкомсвязь России документы на госаккредитацию в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Выписку из реестра аккредитованных организаций «Альфа» получила 10 июля 2016 года.

Начиная с 1 июля 2016 года «Альфа» применяет пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ:

  • на обязательное пенсионное страхование – 8 процентов;
  • на обязательное социальное страхование – 2 процента;
  • на обязательное медицинское страхование – 4 процента.

Пониженные тарифы для тех, кто на упрощенке

Организации и предприниматели на упрощенке могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. Причем доходы от такого вида деятельности (группе видов деятельности) должны составлять не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период. Тогда эти доходы называют основными. Доходы для определения доли льготного вида деятельности считайте по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала года.

Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письме Минтруда России от 2 июля 2014 г. № 17-4/В-295.

<…>

2. Из Справочников

Виды деятельности, которые позволяют тем, кто на упрощенке, применять пониженные тарифы по страховым взносам*


В 2015 году параллельно действуют два классификатора: ОКВЭД и ОКВЭД 2 (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст).

Наименование основного вида деятельности
(группы видов деятельности)
Код поОКВЭД
производство пищевых продуктов 15.1–15.8
производство минеральных вод и других безалкогольных напитков 15.98
текстильное и швейное производство 1718
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 19
обработка древесины и производство изделий из дерева 20
химическое производство 24
производство резиновых и пластмассовых изделий 25
производство прочих неметаллических минеральных продуктов 26
производство готовых металлических изделий 28
производство машин и оборудования 29
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 30–33
производство транспортных средств и оборудования 3435
производство мебели 36.1
производство спортивных товаров 36.4
производство игр и игрушек 36.5
научные исследования и разработки 73
образование 80
здравоохранение и предоставление социальных услуг 85
деятельность спортивных объектов 92.61
прочая деятельность в области спорта 96.62
обработка вторичного сырья 37
строительство 45
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 50.2
сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность 90
транспорт и связь 60–64
предоставление персональных услуг 93
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них 21
производство музыкальных инструментов 36.3
производство различной продукции, не включенной в другие группировки 36.6
ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 52.7
управление недвижимым имуществом 70.32
деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов 92.1
деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) 92.51
деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий 92.52
деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников 92.53
деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме организаций и предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)* 72
розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями 52.31,52.32
производство гнутых стальных профилей 27.33
производство стальной проволоки 27.34

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка