Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 июня 2016 4 просмотра

Наша организация ошибочно отразила выручку в 2015 г, которая должна была быть отражена в IV квартале 2014 г. и это повлияло на расчет пропорции, по которой надо делить «входной» НДС, относящийся к облагаемой и не облагаемой НДС деятельности.Получилось, что стоимость приобретённых в 2014 г нескольких ОС (НМА) (и амортизация по ним), предназначенных одновременно и для облагаемой и для не облагаемой НДС деятельности в прошлом налоговом периоде была «завышена».Вопрос: Учитывая, что данная ошибка для организации не является существенной в силу п 3 и п 14 (ПБУ 22/2010), то как произвести ее исправление в 2015 г и в 2016 г. в бухучете? Ошибка выявлена в мае 2016 г. Какие проводки в корреспонденции с 91 счетом необходимо сделать?

В бухгалтерском учете необходимо отразить проводки:

Дебет 62 Кредит 91 выявлен ошибочно не отраженный доход в 2014 году;

Дебет 91 Кредит 62 выявлен излишне отраженный доход в 2015 году;

Дебет 91 Кредит 01, 04 уменьшена стоимость основного средства (НМА);

Дебет 02 Кредит 91 выявлен излишне отраженный расход;

(Дебет 20, 23, 25, 44 Кредит 02, 05) сторно начисленная амортизация за текущий год;

Дебет 20, 23, 25, 44 Кредит 02, 05 отражено начисление амортизации за текущий год.

Исправления ошибок за прошлые и текущие года нужно осуществлять в текущем году.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<…>


Определив существенность ошибки и учитывая момент, когда ее обнаружили, сделайте исправления в учете. Как именно – в этом вам поможет таблица ниже.

Когда и какую ошибку обнаружили Как исправить Основание
Ошибка допущена в текущем году. Существенность ошибки значения не имеет В том месяце, в котором ошибка была обнаружена, внесите исправления в бухучет.
При формировании отчетности учитывайте уже исправленные показатели
Пункт 5ПБУ 22/2010*

<…>

Несущественная ошибка выявлена за любой предшествующий год

Корректировки сделайте в том периоде, в котором ошибка была выявлена

Подавать сведения об исправлениях несущественных ошибок прошлых периодов в текущей отчетности не придется. Вносить изменения в сданную отчетность – тоже

Пункт 14ПБУ 22/2010*

<…>

Как в бухучете исправлять ошибки текущего периода

В бухучете ошибки текущего периода исправляйте необходимыми корректировочными записями.*

<…>


Несущественные ошибки в бухучете исправляйте. Прибыль или убыток, которые в результате корректировок возникнут, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.

Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или же завысил расходы, сделайте проводку:

Дебет 60 (62, 76, 02...) Кредит 91-1
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход).

Когда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка