Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 июня 2016 29 просмотров

Сегодня прислали требование из ИФНС о предоставлении пояснений по налоговой декларации по налогу на имущество за 2015г.У нас основные средства-серверы, которые относятся к недвижимому имуществу и относятся ко 1-2 амортизационной группе. В декларации я заполнила только строку 210 и 270 раздела 2. Авансовый налог не начисляла и не перечисляла.Налоговая пишет, что по сравнению с 2014 годом налоговая база составила 161 938, а в 2015 году средняя стоимость имущества за налоговый период (стр.150_3 Раздела 2 Декларации) составляет 0 руб., в т.ч средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период (стр.170_3 Раздела 2 Декларации) составляет 0 руб. Пишут, что в 2015г. мы уменьшили налоговую базу по налогу на имущество по сравнению с 2014 годом на минус 161938 руб.Напишите, пожалуйста, как правильно аргументировать и пояснить? Ссылаться на подпунк 8 пункта 4 ст.374 НК РФ, о том, что ОС 1 и 2 амортизационный группы не признаются объектом налогообложения?

Из текста вопроса следует, что в состав основных средств организации входит только указанное имущество. В этом случае Вы верно заполнили декларацию. Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, а также подтверждено в письме ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13906.

В такой ситуации поясните налоговикам, какое конкретно имущество включалось в налоговую базу 2014 года и почему оно не вошло в налоговую базу 2015 года. В объяснении можно привести ссылки на нормы НК РФ (пп.8 п. 4 ст. 374), а также на официальные разъяснения по заполнению налоговой декларации.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

<…>

По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Их остаточную стоимость указывать по строке 270 не нужно. Стоимость основных средств, указанных в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, из расчета не исключайте.

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Обратите внимание: с 1 января 2015 года содержание подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ изменилось. Раньше в нем говорилось о движимых основных средствах, принятых на учет после 31 декабря 2012 года. Теперь в этом подпункте говорится о любых основных средствах, которые входят в первую или вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Порядок заполнения декларации, утвержденный приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, эти изменения не учитывает. Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не признаются объектом налогообложения независимо от того, когда они были приняты на учет. Тем не менее при заполнении декларации за 2016 год данные об их остаточной стоимости нужно включать в показатель строки 270. Об этом сказано в письме ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13906.

Вот, например, как будет выглядеть заполненный расчет суммы налога раздела 2:

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка