Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 июня 2016 1 просмотр

В 2014 году нашей организацией зарегистрированы 2 обособленных подразделения (ОП1, ОП2). По обособленных подразделениям в налоговые, где зарегистрированы ОП, подавались декларации и начислялись, уплачивались авансовые квартальные платежи.Одно ОП1 закрылось 05.06.2015 г., причем электронно, подавалась декларация по налогу на прибыль по месту нахождения ОП1 и ОП2 за 1-й квартал и полугодие 2015 г. Но декларация и за 1 кв., и за 2-й кв., по закрывающемуся ОП1 была отправлена с опозданием, после закрытия ОП1 и налоговая, где было зарегистрировано ОП1, выслала уведомление об отказе в приеме декларации (бухгалтер по халатности не увидел данные уведомления).Как нам сейчас поступить:1. Сдать первичные декларации по налогу на прибыль по ОП1 за 1-й квартал, полугодие 2015 г. в головную организацию?2. Надо ли сдавать до конца года (9-мес., год 2015 г) по ОП1 налоговые декларации по прибыли в головную организацию?3. Сдать уточненку декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал 2015 (из-за начисленных авансовых платежей на 2- квартал 2015 г.) по ОП1 в головную организацию?Соответственно корректировать и декларации по головной организации и ОП2?

В последний раз по месту регистрации закрытого подразделения организация должна сдать декларацию по окончании того отчетного периода, который предшествовал ликвидации. То есть, если ликвидация в июне 2015 года, тогда последним отчетным периодом для него будет 1 квартал 2015 года. Декларацию представьте уже в инспекцию по местонахождению головной компании. В состав отчета войдут титульный лист, подраздел 1.2 раздела 1 и приложение № 5 к листу 02. Бумаги заполняются по ликвидированному подразделению за периоды до конца года.

Обоснование

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 3, март 2015

Компания закрывает филиал: как платить последние налоги, куда сдавать отчеты

<…>

Возьмем самую распространенную ситуацию: компания платит ежемесячные платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. В последний раз по месту регистрации закрытого филиала организация должна сдать декларацию и заплатить налог по окончании того отчетного периода, который предшествовал ликвидации.

Например, филиал будет ликвидирован в апреле 2015 года. Тогда последним отчетным периодом для него будет I квартал 2015 года. При этом ежемесячные авансовые платежи, которые указаны в декларации на II квартал, платить по местонахождению филиала, разумеется, не нужно. Ведь за этот отчетный период у организации не будет возможности определить прибыль, которая приходится на это обособленное подразделение.

По этой же причине авансовые платежи за месяц (квартал), в котором произошла ликвидация, нужно заплатить по месту регистрации головного офиса. Из-за этого придется скорректировать суммы, которые ранее были указаны в декларациях (в нашем примере – за I квартал 2015 года). Такой подход подтверждает письмо Минфина России от 24 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/82. Поступить так нужно в случае, если обособленное подразделение ликвидируется после того, как была представлена декларация за предыдущий отчетный период и в ней по закрытому подразделению начислены авансовые платежи.

В уточненных декларациях снимаются ежемесячные авансовые платежи, исчисленные по филиалу, и одновременно на эту сумму увеличиваются показатели по организации (только по головному офису).

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– Нужно ли подавать уточненку за 9 месяцев, если филиал ликвидирован в I квартале?
– Нет, не нужно. Однако для перераспределения авансовых платежей I квартала организация должна сообщить налоговикам об уточнении сумм авансов специальным письмом. Дело в том, что, согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ, авансы за I квартал равны тем суммам, которые компания платила в IV квартале предыдущего года. А они, в свою очередь, рассчитываются в декларации за 9 месяцев.

Если вы ликвидируете ответственное обособленное подразделение, нужно выбрать новое. И не забудьте уведомить об этом налоговые органы по его местонахождению и по местонахождению тех подразделений, за которые будет уплачиваться налог. На это отведено 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором было закрыто подразделение.

ПРИМЕР

Как платить авансы по прибыли при ликвидации филиала
ООО «Вектор» расположено в Москве. При этом у компании есть филиал в Нижнем Новгороде. Однако в апреле 2015 года компания его закроет. ООО «Вектор» платит ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. Предположим, что налогооблагаемая прибыль в целом по предприятию за I квартал 2015 года составила 5 000 000 руб., из них на головное предприятие приходится 4 800 000 руб.
Прибыль филиала за I квартал 2015 года, исходя из его доли, составит 200 000 руб. Налог на прибыль в бюджет Нижегородской области с этой суммы равен 36 000 руб. (200 000 руб. ? 18%). Соответственно, столько же должны были составить авансовые платежи по филиалу на II квартал 2015 года. Однако из-за того, что он закрылся, бухгалтер компании в приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2015 года авансовые платежи, приходящиеся на филиал, включил в платежи по головной компании. И поскольку филиал закрыт до отчета за I квартал, никаких уточненок не потребовалось.

Итак, авансовые платежи за месяц или квартал, в котором ликвидировали филиал, нужно платить уже по месту регистрации головного офиса. А что делать с платежами, уже перечисленными в течение отчетного периода, в котором закрыт филиал? Их придется возвращать или засчитывать в счет будущих платежей по другим подразделениям. Причем вопрос о зачете или возврате излишне уплаченного налога должен рассматриваться той инспекцией, где зарегистрирован головной офис.

В последующие после ликвидации отчетные периоды налог по местонахождению закрытого филиала платить не надо. Представлять декларации также не требуется. Однако декларации по ликвидированному филиалу представлять придется, но уже в инспекцию по местонахождению головной компании. В состав отчета войдут титульный листподраздел 1.2 раздела 1 и приложение № 5 к листу 02. Бумаги заполняются по ликвидированному подразделению за периоды до конца года. При этом на титульном листе этих деклараций по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код 223, а в верхней части декларации указывается КПП, который был присвоен ликвидированному филиалу. А в приложении № 5 к листу 02 по реквизиту «Расчет составлен» проставляется код 3. Кстати, недавно утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка