Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июня 2016 2 просмотра

В состав внереализационных расходов можно включить 800 000 или 950 000? У нас же все таки в ноябре нарастающим итогом сумма резерва была 800 000. То есть мы уже 800 000 можем в декларацию включать, а затем еще 150 000 прибавляется, то есть получается мы можем включить в состав внереализационных расходов в декларацию за 2014 год 950 000, разве нет?2) Я правильно понимаю, что не нужно включать в состав внереализационных доходов сумму 150 000, списываемую в декабре за счет резерва?

Все расходы организации, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Резерв по сомнительным долгам создается, чтобы покрыть возможные убытки по безнадежной дебиторской задолженности. Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления.
Сомнительным долгом согласно статье 266 Налогового кодекса РФ признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Налогоплательщик создает резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном статьей 266 НК РФ

В отношении просроченной дебиторской задолженности сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности в соответствии с пунктом 4 статьи 266 НК РФ. На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы на формирование резерва по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов налогоплательщика, применяющего метод начисления.

Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Таким образом, налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности, если она соответствует критериям сомнительного долга, установленным пунктом 1 статьи 266 НК РФ, при условии соблюдения порядка, определенного статьей 266 НК РФ.
В соответствии с пунктом 5 статьи 266 НК РФ, в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Таким образом, во внереализационные расходы компания вправе включить за отчетный период суммы безнадежных долгов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ и письмо Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43922). Но если в учетной политике организация предусмотрела создание резерва по сомнительным долгам, то такую задолженность придется списывать за счет резерва.

А это значит, что при использовании резерва по сомнительным долгам на покрытие безнадежной задолженности указанные суммы не включаются в состав внереализационных доходов.

Но если резерв корректируется на конец налогового периода, то указанная сумма отчислений включается так же в состав внереализационных расходов. Поэтому если организация использовала часть резерва на покрытие долгов, то сумму ранее учтенного резерва в состав расходов не корректируют и указанные суммы в доходы не включаются (150 000 руб.). При расчете резерва нарастающим итогом его величина определяется на конец налогового периода (800 000 руб.). Получается, если сделать подсчет сумм отчислений в резерв с учетом декабря и с учетом корректировки (пересчета), то за 2014 года в состав расходов попадут все отчисления. Из запроса следует, что математически эта величина равна 950 000 руб.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка