Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Об отпускных, доплатах и премиях

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
8 июня 2016 1 просмотр

Вопрос через сервис онлайн о порядке исчисления и уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу в соответствии со статьей 58.3, полученной консультации не достаточно.Ситуация:В нашей организации есть работники по специальности маляр, данная специальность включена в списки профессий, должностей и организаций, дающих право на досрочную пенсию (ст.30 федерального закона № 400-ФЗ от 28.12.2013).По результатам аттестации рабочих мест общая оценка условий труда маляра по степени вредности установлена 3.2 (вредный), время воздействия установлено 65% (окрасочные работы). Права на досрочное назначение трудовой пенсии - нет.Вопрос:Следует ли начислять и уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу на оплату труда таких работников?

Взносы в Пенсионный фонд по доп.тарифам начисляют в том случае, если работники выполняют работы, предусмотренные пп. 1–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28.12. 2013 г. № 400-ФЗ. Вне зависимости от того, полный рабочий день они трудятся на таких работах или часть дня. Поэтому, несмотря на то, что период работы у Вас для маляра в льготный стаж не войдет, взносы по доп.тарифу нужно начислять.

Обоснование

Нужно ли начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу на выплаты за периоды, которые не включают в стаж для льготной пенсии


Да, нужно.

Ведь пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляют на те же выплаты, что и взносы по основным тарифам. Никаких исключений в перечне выплат, с которых платят взносы по дополнительным тарифам, законодательством не предусмотрено. Таким образом, организация обязана начислять пенсионные взносы по дополнительным тарифам с выплат даже за периоды, которые в стаж для льготной пенсии не попадают (например, за период простоя).

Это следует из положений части 1 статьи 7, статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ и подтверждается письмами Минтруда России от 16 сентября 2015 г. № 17-3/ООГ-1275от 20 января 2015 г. № 17-3/В-14, от 29 мая 2013 г. № 17-3/877 и № 17-3/878.

Объясним почему. Право на досрочную пенсию зависит от профессии сотрудника. В частности, такое право есть у сотрудников, должности которых поименованы в списке № 1, утвержденном постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10, а также в других списках профессий, должностей и организаций с особыми условиями труда.

В стаж работы для досрочной пенсии включают периоды работы во вредных и опасных условиях в течение полного рабочего дня (более 80 процентов рабочего времени). При этом дополнительные пенсионные взносы начисляют на все выплаты сотрудникам, которые просто заняты на работах во вредных (опасных) условиях – тех, что указаны в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ. Независимо от формирования их стажа для досрочной пенсии. Поэтому выплаты за периоды, которые не включают в стаж для назначения досрочной пенсии, из расчетной базы по пенсионным взносам не исключайте.

Если на вредных (опасных, тяжелых) работах сотрудник занят неполное время, то в базу для начисления дополнительных взносов включайте только ту часть выплат, которая соответствует времени работы в таких условиях. При этом периоды командировок, учебных отпусков, простоев и т. п. из общей продолжительности рабочего времени во вредных или опасных условиях не вычитайте.

Такой порядок следует из положений статей 7958.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и писем Минтруда России от 16 сентября 2015 г. № 17-3/ООГ-1275от 11 апреля 2014 г. № 17-3/В-151от 29 мая 2013 г. № 17-3/877от 5 июня 2013 г. № 17-3/10/2-3105 (разослано по территориальным отделениям Пенсионного фонда РФ письмом ПФР от 28 июня 2013 г. № ТМ-30-26/9649).

  1. Из рекомендации
    Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России
  2. Из статьи журнала «Российский Налоговый Курьер», №15, август 2014

Минтруд России разъяснил, как в 2014 году начислять взносы в ПФР по дополнительным тарифам

<…>

При частичной занятости во вредных условиях допвзносы в ПФР рассчитывают пропорционально времени, фактически отработанному в этих условиях

Возможна ситуация, когда работник в течение месяца трудится как на вредных или опасных работах, так и в нормальных условиях труда. При этом период его занятости на работах с нормальными условиями труда не включается в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости.

Минтруд России разъяснил, что в подобной ситуации взносы в ПФР по доптарифу начисляют со всех выплат в пользу этого работника за месяц пропорционально количеству дней, фактически отработанных на соответствующих видах работ (письма от 16.05.14 № 17-3/В-210от 11.04.14 № 17-3/В-151 и от 24.01.14 № 17-3/В-25).

Если в какой-либо день или в течение нескольких дней месяца сотрудник был занят на вредных или опасных работах только определенное количество часов рабочего дня, допвзносы в ПФР рассчитывают пропорционально количеству часов, фактически отработанных на таких работах (письмо Минтруда России от 16.05.14 № 17-3/В-210).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка