Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
8 июня 9 просмотров

Вопрос по оплате листка нетрудоспособности.Сотрудник находился в административном отпуске с 11.01.2016-31.03.2016г Пр №110 от 11.01.2016г., в марте 2016г пошел на больничный с 21 марта по 11 апреля, нами был утерян данный б/л, в связи с срочной оплатой б/л по просьбе работника из за его трудного материального положения нами было принято решение выплатить расходы по б/л из собственных средств полность без востановления б/л/дубликата, следом он принёс продолжение б/л с 12 апреля по 06 мая мы его отправляем через программу пилот АРМ ФСС для возмещения данного листка хотя он является продолжением и должен оплачиваться полностью, мы из за утери его проводим как первый и оплачиваем 3 дня первых за счёт средств работодателя а остальное возмещает ФСС, далее работник всё еще продолжает болеть по данным листка нетрудоспособности.По отчётности в ФСС и ПФР данные за март месяц сотрудник в административном отпуске. В отчётности по бухгалтерии подскажите как нам проводить эти больничные листки по дням утерянных нами т.е. с 1 апреля по 11 апреля, и не будет ли считаться нарушением наши действия по оплате утерянного б/листка.

В бухгалтерском учете пособие, начисленное за период с 1 по 11 апреля, начислите проводкой Дебет 91-2 Кредит 70.

Данная выплата облагается страховыми взносами. Начислите их проводкой Дебет 91-2 Кредит 69.

С суммы выплаты удержите НДФЛ проводкой Дебет 70 Кредит 68.

Оплата утерянного больничного листа за счет организации нарушением не является.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата», №9, сентябрь 2015


В БУХГАЛТЕРИИ ПОТЕРЯЛСЯ БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ РАБОТНИКА: КОРРЕКТИРОВКИ

В БУХУЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ

<…>

ДУБЛИКАТ ПОЛУЧИТЬ НЕ УДАЛОСЬ

Позиция ФСС РФ. Если компании не удастся получить дубликат потерянного больничного, то ФСС РФ не примет расходы по выплате пособия к возмещению (письмо ФСС РФ от 17.07.2013 № 15-03-11/12-7761).

Позиция судей. По мнению некоторых судей, расходы на выплату пособий можно подтвердить не только больничным листом (дубликатом), но и иными документами (постановление ФАС Уральского округа от 28.06.2013 № Ф09-6578/13):

  • - справками и письмами из медучреждений, в которых есть сведения о выданных больничных листах;
  • - расчетами пособий по временной нетрудоспособности;
  • - копиями корешков листков временной нетрудоспособности.

Аналогичные выводы следуют и из Определения Верховного суда РФ от 12.12.2014 № 309-КГ14-5016.

Вместе с тем есть примеры судебных решений с противоположными выводами (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.09.2006 № А43-2151/2006-40-80,Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2012 № 17АП-1262/2012-АК).

ПЕРЕСЧЕТ ВЗНОСОВ И КОРРЕКТИРОВКА ОТЧЕТНОСТИ

Если вам не удалось получить дубликат больничного листа и вы не готовы судиться с ФСС РФ, нужно:

  • - исключить сумму пособия из состава выплат, подлежащих зачету в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ;
  • - доначислить страховые взносы;
  • - исключить сумму пособия из состава расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль.

НДФЛ, удержанный из суммы пособия, не подтвержденного больничным листом

При выплате пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер правомерно удержал НДФЛ. Поскольку сотрудник не обязан вернуть сумму полученного пособия, эта сумма так и остается его доходом. Нового дохода у работника (бывшего работника) также не возникает. Поэтому дополнительно рассчитывать налог либо возвращать ранее удержанный не нужно.

Страховые взносы

В отсутствие больничного листа у компании образуется недоимка по страховым взносам, которая состоит из двух частей.

Первая — это сама сумма пособия, ранее зачтенная в счет уплаты взносов в ФСС РФ. После утраты больничного листа сумма расходов, принимаемых к вычету, оказалась завышена. А значит, возникает задолженность перед фондом по страховым взносам.

Вторая — страховые взносы (на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование), доначисленные на сумму этого пособия.

Обратите внимание: правомерно назначенные пособия не облагаются обязательными страховыми взносами (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Однако если пособие выплачено с нарушениями или неправомерно, оно, по сути, больше не считается пособием. Его сумма становится иной выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений. Она облагается страховыми взносами на общих основаниях (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗписьмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19).

Пропажа больничного выявлена в следующем квартале — сдайте «уточненку»

Если начисление пособия и момент обнаружения утраты больничного листа приходятся на разные отчетные периоды (кварталы), придется:

  • - рассчитать и уплатить пени на сумму недоимки;
  • - подать уточненные расчеты по формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР.

Поясним почему.

С одной стороны, получив от работника правильно оформленный больничный лист, организация начислила пособие правомерно. И поэтому не должна подавать уточненные расчеты, а все доначисления бухгалтер отразит в отчетности текущего периода.

С другой стороны, если фонд при проверке обнаружит отсутствие больничного листа, доказать, что такой лист вообще был в наличии у компании, будет практически невозможно. Соответственно проверяющие будут считать, что недоимка возникла именно в том периоде, в котором ему было начислено пособие.

В примере ниже даны пояснения, какие показатели изменятся в уточненном расчете по сравнению с первоначальным.

ИСПРАВЛЕНИЯ В БУХУЧЕТЕ

Итак, мы выяснили, что пособие, не подтвержденное больничным листом, по сути, пособием больше не является. А раз так, компания должна отнести его за счет собственных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Причем это касается обоих частей пособия, выплачиваемых за счет:

  • - работодателя (дебет 20);
  • - средств ФСС РФ (дебет 69).

По общему правилу корректировку ошибок, в частности, сумм пособий, не подтвержденных больничным листом, следует проводить с учетом положений ПБУ 22/2010, а именно:

  • - учитывать момент выявления ошибки;
  • - уровень ее существенности;
  • - факт утверждения или неутверждения прошлогодней отчетности.

Потеря больничного листа обнаружена в текущем году

В месяце обнаружения утраты больничного листа нужно внести исправления в бухучет. Обратите внимание: в данном случае существенность ошибки значения не имеет, поскольку годовая отчетность еще не утверждена (п. 5 ПБУ 22/2010).

Первое, что нужно сделать в бухучете, — исправительные проводки, отменяющие начисление пособия по утерянному больничному листу.

Покажем их на примере.

ПРИМЕР

Корректировки в бухучете и отчетности по страховым взносам

Менеджер ООО «Пион» А.И. Иванов болел с 1 по 5 июня 2015 года. Он вышел на работу 8 июня и предъявил правильно оформленный больничный лист. Бухгалтер начислил пособие 9 июня.

Страховой стаж А.И. Иванова превышает восемь лет. Он имеет право на пособие в размере 100% среднего заработка.

Средний дневной заработок работника для целей расчета пособий — 500 руб. в день. Сумма пособия сложилась из двух частей:

— 1500 руб. (500 руб. х 3 календ. дн.) — за счет средств работодателя;

— 1000 руб. (500 руб. х 2 календ. дн.) — за счет средств ФСС РФ.

НДФЛ с суммы пособия составил 325 руб. [(1500 руб. + 1000 руб.) х 13%].

На руки работник получил 2175 руб. (1500 руб. + 1000 руб. – 325 руб.).

В августе 2015 года А.И. Иванов уволился.

В сентябре бухгалтер обнаружил, что больничный лист работника потерян.

Что должен сделать бухгалтер в сентябре 2015 года, выявив пропажу оплаченного больничного листа?

ООО «Пион» применяет общий тариф страховых взносов во внебюджетные фонды, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уплачивает по тарифу 1%.

Решение

Проводки в бухучете

В сентябре 2015 года после выявления пропажи больничного листа бухгалтер ООО «Пион» сделал в бухгалтерском учете следующие записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

— 1500 руб. — сторнирована часть пособия по временной нетрудоспособности, начисленная на основании утраченного больничного листа за счет работодателя;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» КРЕДИТ 70

— 1000 руб. — сторнирована сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная на основании утраченного больничного листа за счет ФСС РФ;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 70

— 2500 руб. — отражена сумма выплаченного пособия по временной нетрудоспособности, не подтвержденная больничным листом;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

— 2500 руб. — отнесена на прочие расходы организации сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная по пропавшему больничному листу;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»

— 550 руб. (2500 руб. х 22%) — начислены взносы в ПФР на сумму пособия по временной нетрудоспособности, не подтвержденную больничным листом;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

— 72,5 руб. (2500 руб. х 2,9%) — начислены взносы в ФСС РФ на сумму по временной нетрудоспособности, не подтвержденную больничным листом;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

— 127,5 руб. (2500 руб. х 5,1%) — начислены взносы в ФФОМС на сумму по временной нетрудоспособности, не подтвержденную больничным листом;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

— 25 руб. (2500 руб. х 1%) — начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму по временной нетрудоспособности, не подтвержденную больничным листом.

Корректировка формы 4-ФСС за 1-е полугодие

По сравнению с первоначально сданным отчетом в уточненном расчете изменились следующие показатели:

— увеличилась облагаемая база по двум видам взносов — взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний — на 2500 руб.;

— уменьшилась сумма расходов за счет средств ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности на 1000 руб.;

— увеличилась задолженность компании по взносам в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 1072,5 руб. (1000 руб. + 72,5 руб.);

— увеличилась задолженность компании по взносам в ФСС РФ на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний — на 25 руб.

Корректировка формы РСВ-1 ПФР за 1-е полугодие

Отразить изменение суммы страховых взносов в форме РСВ-1 ПФР можно двумя способами:

— подать уточненный расчет за отчетный период, в котором была допущена ошибка;

— отразить изменения в отчете за текущий отчетный период в строке 120 раздела 1 и разделе 4.

Бухгалтер ООО «Пион» решил подать в сентябре 2015 года уточненную форму РСВ-1 ПФР за 1-е полугодие 2015 года.

По сравнению с первоначально сданным расчетом в уточненном расчете изменились показатели:

— увеличилась облагаемая база по двум видам обязательных взносов — пенсионным взносам и медицинским взносам в ФФОМС — на 2500 руб.;

— увеличилась задолженность по взносам: на обязательное медицинское страхование — на 127,5 руб., на обязательное пенсионное страхование — на 550 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка