Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июня 2016 5 просмотров

В нашей организации проходит выездная плановая проверка ФСС совместно с ПФ. Вопрос по листкам нетрудоспособности, которые проверяют врачи-эксперты и ревизоры ФСС: Все листки проверяются на свет (к окну) и если одно из полей для заполнения врачом светлее - то это подтирание записей (лезвием) врачей больниц - такие листки не принимаются в расходы; если врач написал букву и дважды обвел часть или всю букву - такие листки не принимаются в расход, так как якобы это исправление в больничном и и снимают финансирование. Помогите найти письма ФСС, Судебные решения позволяющие оспорить снятие таких расходов.А так же прошу Вас помочь найти судебное решение где по снятым расходам по листкам нетрудоспособности не начисляются взносы в фонды, так как по сути выплата характера не изменила.(Читала но не зафиксировала, сейчас не могу найти).

В письме от 30.09.2011 № 14-03-11/15-11575 ФСС разъяснил, что в целях предотвращения отказов в назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, но беременности и родам страхователям необходимо разъяснить, что наличие в листке, заполненном рукописно, технических недочетов заполнения не является основанием для переоформления листка нетрудоспособности и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи в листке нетрудоспособности читаются. В пункте 17 п. 17 письма ФСС России от 28 октября 2011 г. № 14-03-18/15-12956 сотрудники ФСС указали, что наличие в листке нетрудоспособности технических недочетов заполнения не является основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособия, если при этом все записи понятны для прочтения. Нарушения в оформлении листков нетрудоспособности, допущенные медицинским учреждением, если они носят устранимый и несущественный характер и впоследствии были устранены, не могут служить основанием для отказа в возмещении пособия из ФСС России. Такие выводы следуют, в частности, из определения ВАС РФ от 27 июня 2013 г. № ВАС-7506/13, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2013 г. № А27-1437/2013. Так же в аналогичных ситуациях судьи поддержали страхователей в постановлениях Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2015 №№ 07АП-1867/2015, А27-21119/2014, Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2015 №№ 16АП-3220/2015, А63-13358/2014.

Вывод о том, что пособия, не возвращенные сотрудниками и принятые к зачету ФСС сохраняют свой характер материального обеспечения на случай потери трудоспособности и не облагаются взносами подтверждают определение Верховного суда РФ от 23 ноября 2015 г. № 304-КГ15-14441, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 июля 2015 г. № Ф04-20221/2015, ФАС Уральского округа от 8 мая 2014 г. № Ф09-2608/14

Обоснование

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как должен быть оформлен больничный листок, по которому организация сможет выплатить сотруднику больничное пособие

Ошибки врача

В больничном листке допускаются несущественные ошибки (нарушения). Например, когда в листке указывают неточное наименование организации-работодателя. Листок нетрудоспособности с сокращенным (неточным) наименованием организации не считается испорченным, и его можно принять к оплате (письмо ФСС России от 26 марта 2013 г. № 10-09/10/7103).

Нарушения в оформлении листков нетрудоспособности, допущенные медицинским учреждением, если они носят устранимый и несущественный характер и впоследствии были устранены, не могут служить основанием для отказа в возмещении пособия из ФСС России. Причем даже в том случае, если исправления в листок внесены уже после того, как сотруднику было начислено и выплачено пособие.

Такие выводы следуют, в частности, из определения ВАС РФ от 27 июня 2013 г. № ВАС-7506/13, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2013 г. № А27-1437/2013.

<…>

Ситуация: нужно ли исправлять листок нетрудоспособности, если врач при заполнении оставил пробелы между своими инициалами

Нет, не нужно.

Наличие пробелов между инициалами врача считается техническим недочетом.

Наличие в листке нетрудоспособности технических недочетов заполнения не является основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособия, если при этом все записи понятны для прочтения (п. 17 письма ФСС России от 28 октября 2011 г. № 14-03-18/15-12956).

<…>

Главбух советует: Есть аргументы, подтверждающие правомерность зачета расходов на выплату пособий даже в том случае, если больничный листок оформлен с существенными ошибками. Они заключаются в следующем.

Основанием для выплаты пособия является страховой случай – наступление нетрудоспособности, что подтверждается больничным листком. При этом неправильное оформление больничного листка не исключает факта наступления страхового случая. Более того, даже если больничный листок отсутствует вовсе (утерян), расходы на выплату пособий можно обосновать другими документами. К примеру, справками и письмами из медучреждений, в которых есть сведения о выданных больничных листках, расчетами пособий по временной нетрудоспособности.

Подтверждает такой подход арбитражная практика (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20 февраля 2013 г. № А27-12838/2012, Уральского округа от 28 июня 2013 г. № Ф09-6578/13).

Следовательно, даже если больничный листок оформлен с нарушениями (с нечетким оттиском печати лечебного учреждения) и не был исправлен либо вовсе отсутствует, организация может доказать правомерность выплаты больничного пособия на основании других документов.

Вместе с тем, есть примеры судебных решений с противоположными выводами – о том, что обязательным документом, подтверждающим наступление страхового случая, является правильно оформленный листок нетрудоспособности либо его дубликат. Соответственно, если больничный листок оформлен с нарушениями и должным образом не исправлен либо вовсе отсутствует, пособия по временной нетрудоспособности к зачету не принимаются (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10 октября 2012 г. № А79-12804/2011, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 марта 2012 г. № А50-19703/2011).

Таким образом, если печать лечебного учреждения на больничном листке проставлена нечетко, право зачесть расходы на выплату пособия по такому листку придется отстаивать в суде. Учитывая неоднозначность арбитражной практики, рассчитывать на положительный исход дела довольно рискованно.

<…>

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть сумму пособий и других выплат, если ФСС России отказал в возмещении расходов

Страховые взносы

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на ошибочно выплаченное пособие по нетрудоспособности (по беременности и родам и др.), если ФСС России отказал в возмещении затрат

Да, нужно, если удержать ошибочно выплаченные суммы с сотрудника не удалось или по решению руководства взыскивать их не стали.

Вообще пособия по социальному страхованию входят в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Однако если в ходе проверки специалисты территориального отделения ФСС России обнаружили, что пособие было выплачено с нарушениями, и потому не приняли его к зачету, то выплата считается начисленной в рамках трудовых отношений. То есть она должна облагаться страховыми взносами на общих основаниях, как это предусмотрено частью 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Но тут еще имеет значение, удалось ли взыскать с сотрудника неправомерно выплаченное пособие. Если да, то начислять взносы не нужно. Ведь деньги были возвращены, и значит, выплаты как таковой в итоге не было. А потому и нет объекта обложения страховыми взносами. При этом не важно, вернул сотрудник деньги добровольно или же организация взыскала их с него принудительно.

Удержать ошибочно выплаченные суммы с сотрудника не удалось или по решению руководства взыскивать их не стали? Тогда факт выплаты есть. Соответственно, придется начислить страховые взносы.

Такие разъяснения есть в письмах Минтруда России от 3 сентября 2014 г. № 17-3/ООГ-732, Минздравсоцразвития России от 30 августа 2011 г. № 3035-19.

Главбух советует: если готовы спорить с проверяющими, то страховые взносы можете не начислять на суммы пособий, не принятых ФСС России к зачету, даже если сотрудник не вернул деньги. Вам помогут следующие аргументы.

Когда территориальные отделения ФСС России не принимают к зачету начисленные организацией пособия, социальная направленность этих выплат остается прежней. Обычно отказ фонда в компенсации расходов означает, что страхователь выплатил пособие на основании неправильно оформленных документов. И если сотрудник действительно болел или был травмирован, то пособие сохраняет свой характер материального обеспечения на случай потери трудоспособности. Пособия не связаны с оплатой труда, не являются стимулирующими выплатами и не предусматриваются в трудовых договорах. Поэтому независимо от их возмещения из бюджета ФСС России подобные выплаты подпадают под действие пункта 1 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подпункта 1 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Значит, страховыми взносами не облагаются. Правомерность такого подхода подтверждают судьи (см., например, определение Верховного суда РФ от 23 ноября 2015 г. № 304-КГ15-14441, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 июля 2015 г. № Ф04-20221/2015, ФАС Уральского округа от 8 мая 2014 г. № Ф09-2608/14).

<…>

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ШЕСТНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА от 18.09.2015 №№ 16АП-3220/2015, А63-13358/2014

<…>

Как следует из представленных материалов и оспариваемых решений, в ходе проверки федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Северо-Кавказский федеральный университет» по месту нахождения обособленного подразделения - Филиала университета в г. Пятигорске, территориальным органом фонда социального страхования выявлен ряд нарушений в оформлении листков нетрудоспособности, что, по мнению фонда, противоречит требованиям Порядка выдачи листков нетрудоспособности.

Так, согласно акту проверки, в ходе ее проведения выявлено, что к оплате принято 5 листков нетрудоспособности, оформленных медицинскими организациями с нарушением норм приказов Минздравсоцразвития Российской Федерации от 01.08.2007 № 514 «О порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности» и от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности», а именно:

- листки нетрудоспособности № 031913082003, № 052190751750 выданы за прошедшее время без решения врачебной комиссии; листок нетрудоспособности №031913082003 имеет механическое повреждение бланка, в результате чего невозможно определить период нетрудоспособности, за который необходимо начислить пособие;

- в листке нетрудоспособности №031873963767 в разделе, заполняемом медицинским учреждением, сделаны записи ручкой синего цвета (подписи лечащего врача), также указанный лист имеет механическое повреждение, в результате чего невозможно определить период нетрудоспособности, за который необходимо начислить пособие;

- в листке нетрудоспособности №067026258924 в разделе, заполняемом медицинским учреждением, имеется исправление (потертость в графе «приступить к работе», - исправлена дата);

- в листке нетрудоспособности №066905268061 в разделе, заполняемом медицинским учреждением, неверно указан период освобождения от работы.

<…>

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о необоснованности позиции заинтересованного лица о непринятии к зачету произведенных выплат в отношении названных больничных листов, поскольку, по мнению суда, указанные нарушения являются несущественными, не влияют на существо страхового случая, и сами по себе не являются основанием для отказа в назначении и выплате средств социального страхования.

При исследовании перечисленных больничных листов суд установил, что сведения, указанные в графах «освобождение от работы» читаемы и их можно идентифицировать.

Даты освобождения от работы подтверждены дублирующей датой, проставленной медучреждением в строках «находился в стационаре» в листках нетрудоспособности, период наступления нетрудоспособности возможно установить из раздела листа, заполняемого работодателем, где указывается дата начала и окончания периода нетрудоспособности.

<…>

Более того, по запросу заявителя все медицинские учреждения официально подтвердили даты начала периода нетрудоспособности по указанным листкам нетрудоспособности, о чем заявитель уведомил Фонд социального страхования путем направления копий ответов.

Письмами от 29.09.2014 № 795-21.00/21.10-25 и от 01.10.2014 № 801-21.00/21.10/25 в адрес филиала № 9 ГУ-СРО ФСС страхователем направлены копии ответов медицинских учреждений с подтверждениями факта нахождения на лечении и дат освобождения от работы (т. 2, л.д.84, 85). Указанные ответы медицинских учреждений представлены суду на обозрение.

То есть, на дату рассмотрения материалов проверки заинтересованное лицо располагало названной информацией, однако, не принял ее во внимание.

Тот факт, что листки нетрудоспособности выдавались при наличии фактов наступления страховых случаев (при наличии заболевания) также подтвержден, что не оспаривается и самим страховщиком.

Поскольку выявленные фондом недостатки (механические повреждения, допущенные при хранении) листков нетрудоспособности являются не существенными, устранимыми и не свидетельствуют о необоснованной их выдаче, то страхователь обязан назначить и произвести выплаты пособий застрахованным лицам.

<…>

Таким образом, сам по себе факт выдачи листков с незначительными и устранимыми нарушениями порядка оформления, при наличии иных условий для получения гражданами пособий по временной нетрудоспособности, не является основанием для отказа в принятии к зачету этих расходов.

<…>

Довод апелляционной жалобы о том, что оформленные с нарушениями, имеющие повреждения больничные листы не принимаются к учету, отклоняется. Суд первой инстанции правильно установил, что страховой случай имел место; больничные листы имеют всю необходимую информацию, нарушения являются не существенными и не лишают права принять такие больничные листы к учету.

Довод апелляционной жалобы о том, что нет оснований для выплаты единовременного пособия работницам, ставшим на учет в ранние сроки беременности, поскольку в больничных листах указано 12 недель, отклоняется. Сведений о том, что этот срок составляет более 12 недель не имеется.

Довод апелляционной жалобы о том, что наличие переплаты по страховым взносам не освобождает от ответственности в виде штрафа, отклоняется. В данном случае выявленная недоимка перекрывается имеющейся переплатой, и фонд обязан произвести зачет. Интересы бюджета в данном случае не нарушены.

Доводы апелляционной жалобы не нашли подтверждения.

На основании изложенного, исходя из фактических обстоятельств дела, с учетом оценки представленных доказательств, арбитражный апелляционный суд приходит к выводу, что судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, правильно применены нормы материального и процессуального права, вынесено законное и обоснованное решение, и поэтому у арбитражного апелляционного суда отсутствуют основания для отмены или изменения решения Арбитражного суда Ставропольского края от 17 июня 2015 года по делу №А63-13358/2014.

Нормы процессуального права при разрешении спора применены судом правильно, нарушений процессуальных норм, влекущих безусловную отмену судебных актов (часть 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), из материалов дела не усматривается.

<…>

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕДЬМОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА от 06.04.2015 №№ 07АП-1867/2015, А27-21119/2014

<…>

Как следует из материалов дела, страхователем исполнена обязанность по правильному начислению, своевременной уплате и перечислению страховых взносов (платежей). Ответственность за выдачу неправильно оформленных листков нетрудоспособности должно нести лечебное учреждение, в чью обязанность входит правильное и достоверное внесение сведений. Факт наступления страхового случая Фонд не оспаривает.

<…>

При этом Фонд Социального страхования в Письме от 30.09.2011 № 14-03-11/15-11575 «О недопустимости принятия страхователями самостоятельных решений по вопросу о правильности оформления листков нетрудоспособности медицинскими организациями» разъяснил: «В целях предотвращения отказов в назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, но беременности и родам страхователям необходимо разъяснить, что наличие в листке, заполненном рукописно, технических недочетов заполнения не является основанием для переоформления листка нетрудоспособности и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи в листке нетрудоспособности читаются.»

Листок нетрудоспособности № 003285763987 от 26.09.2011, выданный Григорьевой Юлии Алексеевне не содержит нарушений целостности верхнего слоя бумаги, заполнен ручкой черного цвета. Ни при его принятии и начислении пособия, ни в ходе проверки представителем ФСС экспертизы чернил не проводилось. Вывод проверяющего, что запись в графе «Продолжение листка нетрудоспособности» сделана шариковой ручкой - только его предположение, т.к. аналогичная запись могла быть сделана масляно-гелевым стержнем, а указание на то, что листок нетрудоспособности имеет потертость, опровергается простым осмотром внешнего вида листка нетрудоспособности.

<…>

Следовательно, сам по себе факт выдачи спорных листков нетрудоспособности медицинскими учреждениями, при наличии иных условий для получения гражданином пособий по временной нетрудоспособности, не является основанием для отказа в принятии к зачету этих расходов.

Учитывая изложенное, арбитражный суд обоснованно удовлетворил заявленные обществом требования.

Установив все фактические обстоятельства, суд пришел к правомерному выводу о том, что факт наступления страховых случаев подтвержден.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка