Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
8 июня 11 просмотров

Отделом закупок постоянно ведется работа по выбору поставщиков, мы запрашиваем образцы товара.Часть поставщиков образцы отправляет бесплатно.Иные поставщики отправляют за наш счет (товар или только услуги доставки).В связи с этим нам нужно понять как верно отражать данные поступления по бухгалтерскому учету (договор с поставщиком не заключен).То есть, нам нужен документ на который будем ссылаться при заявке на расходование средств.Организация коммерческая, ОСНО.

Из вопроса следует, что организация получает товар следующими способами:

– бесплатно за счет потенциального поставщика;
– бесплатно за счет потенциального поставщика, но с доставкой за счет самой организации;
– за отдельную плату.

В последнем случае товар приходуется в общеустановленном порядке, как при обычной купли-продажи товара.

В двух первых случаях используется иной подход к отражения операции в учете.
Полученные бесплатно образцы товаров, используемые при осуществлении торговой деятельности, принимаются на учет в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой в данном случае является их рыночная стоимость, увеличенная на расходы организации, связанные с их доставкой (при условии, что доставка осуществляется за счет Вашей организации). Такой вывод следует из п. 2, 5, 9, 11 ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).

Рыночная стоимость полученных бесплатно образцов относится на увеличение прочих доходов организации (п. 7, 10.3 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Принятие такого товара отражается:
Дебет 41 Кредит 98
– отражена рыночная стоимость полученных образцов товара (на основании актов приема-передачи, полученных от потенциального поставщика);
Дебет 41 Кредит 60 (76)
– отражены расходы на доставку образцов товара (в случае, если Ваша организация принимает на себя обязательства) (на основании перевозочных документов, полученных от перевозчика или экспедитора).

При тестировании образцов товара их стоимость списывается со счета 41 в дебет счета 44 «Расходы на продажу». А если образцы продаются, то отражается выручка от реализации, а счет 41 списывается на счет 90-2.

Одновременно отраженные при принятии образцов доходы будущих периодов признаются следующим образом:

Дебет 98 Кредит 91-1
– отражены прочие доходы от использования образцов товара.

Обоснование

Из рекомендации Как отразить в бухучете приобретение товаров


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Безвозмездное поступление

При безвозмездном поступлении товаров их стоимость (для отражения в бухучете) определите на основании рыночной цены. Рыночной ценой является сумма денег, которая может быть получена от их продажи. Такие правила установлены в пункте 9 ПБУ 5/01. Установить рыночную цену можно, ориентируясь на уровень цен, сложившийся на день получения актива. Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это следует из пункта 10.3 ПБУ 9/99.

В фактическую себестоимость товаров, полученных безвозмездно, кроме рыночной стоимости товара, могут также включаться другие расходы, связанные с приобретением (транспортные, комиссии посредникам и т. д.) (п. 11 ПБУ 5/01).

В бухучете безвозмездное поступление товаров отразите проводкой:

Дебет 41(15) Кредит 98-2
– учтены товары, поступившие безвозмездно.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 41, 98)

При реализации безвозмездно полученных товаров отразите доход:

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– признан доход от реализации безвозмездно полученных товаров (в сумме фактически проданных товаров).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.

Пример отражения в бухучете операций, связанных с безвозмездным поступлением товаров и их реализацией

В марте ЗАО «Альфа» безвозмездно получило товары, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб. В апреле часть товаров стоимостью 60 000 руб. была продана оптом за 74 340 руб. (в т. ч. НДС – 11 340 руб.). Оставшаяся часть товаров (стоимостью 40 000 руб.) была продана в мае за 49 560 руб. (в т. ч. НДС – 7560 руб.). «Альфа» учитывает товары на счете 41 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.

Март:

Дебет 41 Кредит 98-2
– 100 000 руб. – отражено поступление товаров по рыночной стоимости.

Апрель:

Дебет 90-2 Кредит 41
– 60 000 руб. – списана себестоимость безвозмездно полученных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 11 340 руб. – начислен НДС по реализованным товарам;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 74 340 руб. – отражена реализация товаров;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– 60 000 руб. – отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации.

Май:

Дебет 90-2 Кредит 41
– 40 000 руб. – списана себестоимость безвозмездно полученных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 7560 руб. – начислен НДС по реализованным товарам;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 49 560 руб. – отражена реализация товаров;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– 40 000 руб. – отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка